新《事业单位会计制度》会计处理：净资产_实务处理_新会计准则_初当会计_初级实务_会计实务_会计网

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1、新《事业单位会计制度》会计处理：净资产_实务处理_新会计准则_初当会计_初级实务_会计实务_会计网新《事业单位会计制度》会计处理：净资产_实务处理_新会计准则_新《事业单位会计制度》会计处理：净资产时间：2012-12-1715:03　　　来自：会计网　　　编辑：尛菁五、净资产业务的会计核算（一）新制度下的会计科目293001事业基金303101固定基金310101固定资产310102文物文化资产310103在建工程310104无形资产310105资产折耗313102专用基金323103财政拨款结转结余310301

2、基本支出结转310302项目支出结转310303项目支出结余333104非财政拨款结转343201事业结转结余353202经营结转结余363301非财政拨款结余（二）净资产业务的主要会计处理：1、事业基金：指事业单位拥有的非限定性（无时间或用途限定）的净资产（非限定性固定基金除外），主要为历年滚存的非财政拨款结余资金。事业基金的主要账务处理如下：（1）以固定资产、无形资产取得的长期股权投资，按照评估价或合同确定价值作为投资成本，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金”科目。同时，按照投出固定资产、无形资产的账面余额，

3、借记“固定基金—固定资产、无形资产”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”科目，按照投出固定资产已计提折旧、无形资产已计提摊销，借记“累计折旧”、“累计摊销”科目，贷记“固定基金—资产折耗”科目。（2）年末，将本年度非财政拨款结余余额转入事业基金，借记或贷记“非财政拨款结余”科目，贷记或借记“事业基金”科目。（3）事业单位发生需要调整以前年度结余的事项，通过“事业基金”科目核算。国家另有规定的，从其规定。2、固定基金“固定基金”科目核算事业单位固定资产（含在建工程、文物文化资产）和无形资产占用的金额。本科目应当设置“

4、固定资产”、“在建工程”、“文物文化资产”、“无形资产”以及“资产折耗”等明细科目，进行明细核算。固定基金的主要账务处理如下：（1）固定基金应当在购建固定资产、文物文化资产或无形资产发生支出时予以确认。取得上述资产时，借记“固定资产”、“文物文化资产”、“在建工程”、“无形资产”等科目，贷记“固定基金”科目等有关科目；同时或待以后发生支出时，借记“事业支出”等有关科目，贷记“银行存（2）计提固定资产、无形资产摊销时，冲减固定基金。计提固定资产折旧、无形资产摊销时，按照计提的折旧或摊销金额，借记“固定基金”科目（资产

5、折耗），贷记“累计折旧”、“累计摊销”科目。（3）处置固定资产、文物文化资产或无形资产时，应当冲销该资产对应的固定基金。3、专用基金指事业单位按规定提取或者设置的具有限定用途的净资产，主要包括职工福利基金等。“专用基金”科目应当按照专用基金的类别进行明细核算。专用基金的主要账务处理如下：（1）提取职工福利基金年末，按规定从本年度非财政拨款结余中计提职工福利基金的，借记“非财政拨款结余（提取职工福利基金）”科目，贷记“专用基金”科目（职工福利基金）。（2）若有按规定从非财政拨款结余中提取的其他专用基金年末，按规定从本

6、年度非财政拨款结余中计提专用基金的，借记“非财政拨款结余”科目，贷记“专用基金”科目。（3）若有按规定由特定收入直接形成的专用基金按规定收到专用基金来源的，借记“银行存款”等科目，贷记“专用基金”科目。（4）若有按规定提取并列入当期支出的专用基金按规定提取专用基金并列入当期支出的，借记有关支出科目，贷记“专用基金”科目。（5）使用专用基金按规定使用专用基金时，借记“专用基金”科目，贷记“银行存款”等科目。相关热点：事业单位会计制度　净资产　8512下一页　跳到第页4、财政拨款结转结余指事业单位历年滚存的财政拨款结转

7、和结余资金，包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余。“财政拨款结转结余”科目应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”、“项目支出结余”三个明细科目，进行明细核算。财政拨款结转结余的主要账务处理如下：（1）年末，按照本年度财政拨款基本支出结转（本期财政基本补助收入减去财政基本补助支出），借记“事业结转结余”科目，贷记“财政拨款结转结余”科目（基本支出结转）。（2）年末，按照本年度财政拨款项目支出结转和结余（本期财政项目补助收入减去财政项目补助支出），借记“事业结转结余”科目，贷记“财政拨款结转结余”科目（项目

8、支出结转）。（3）年末，完成上述（2）结转后，对财政补助项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余资金性质的项目余额转入项目支出结余，借记“财政拨款结转结余”科目（项目支出结转—××项目），贷记“财政拨款结转结余”科目（项目支出结余—××项目）。（4）按规定上缴财政拨款结转和结余资金或注销财政拨款结转和结余额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额