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1、补提往年税金账务处理规则 一、补提营业税、城建税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、企业所得税以上应补税金应抵减上年度应纳税所得额（企业所得税除外），企业在本年度账面补提以上税金时不得直接计入本年度成本费用，故补提以上税金时应作以下账务处理：借：以前年度损益调整 ×× 贷：应交税费－营业税 ×× 城建税 ×× 房产税 ×× 土地使用税 ×× 车船使用税 ×× 企业所得税 ××教育费附加××地
2、方教育费附加××借：利润分配－未分配利润 ××贷：以前年度损益调整 ××二、补缴印花税借：以前年度损益调整 ××贷：银行存款××5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,t
3、husprotectingtheregionalpositionandachieve借：利润分配－未分配利润 ××贷：以前年度损益调整 ××三、纳税调整减少额中其他应计未计费用的处理对于“调减项目”中其他上年度应计未计的费用，企业可在汇算清缴前进行账务处理，视同已记入上年度损益，以抵减上年度应纳税所得额:借：以前年度损益调整 ×× 贷：坏账准备 ×× 累计折旧 ×× 应付职工薪酬 ×× 其他应付款－职工教育经费 ××
4、 其他项目 ××借：利润分配－未分配利润 ××贷：以前年度损益调整 ××四、纳税调整增加额中多结转销售成本的处理借：库存商品（产成品）×× 贷：以前年度损益调整 ××借：以前年度损益调整 ××贷：利润分配－未分配利润 ××五、个人所得税应缴纳的上年度个人所得税应在本年度账面作以下处理：借：其它应收款－××（人名） ××5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublict
5、ransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve 贷：应交税费－个人所得税 ××六、申报缴纳以上除印花税外的各项税金的账务处理向税务机关申报缴纳以上各项税金时应作以下账务处理：借：应交税费－营业税 ×× 城建税
6、 ×× 房产税 ×× 土地使用税 ×× 车船使用税 ×× 企业所得税 ×× 个人所得税 ××教育费附加××地方教育费附加×× 贷：银行存款（现金） ××七、企业在进行以上各项税金的计提和缴纳的账务处理时，应在账簿摘要栏及记账凭证上注明税款所属时期。5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,e
7、stablishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve抄送：国家税务总局财政厅山东省地方税务局办公室2009年1月日印发校对：印份5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinve
8、stment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve
