高校科研经费间接费用管理实践研究

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1、高校科研经费间接费用管理实践研究高校科研间接费用补偿问题一直是高校科研经费管理关注的焦点。2011年，财政部、科技部颁布《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434号），首次明确了科研经费间接费用的概念，界定了间接费用的内涵和使用范围，并大幅度提高了间接费用的补偿比例。可以说，这一举措在我国科研经费管理史上具有划时代的里程碑意义。目前，国家科技支撑计划、973项目、863项目在申请和结题环节都已使用直接费用和间接费用的分类方式，国家自然科学基金也已于2014年开始启用。相信在不久的将来，间接费用会广泛应用于所有科研项目。　　一、科研经费间

2、接费用定义与内涵　　（一）间接费用定义高校科研成本是高校为完成特定的科学研究任务（科研项目或课题）所耗费的各种资源（生产资料和劳动力）的货币计量，是与科学研究相关及辅助活动的一切支出。科研成本按是否能够进行直接归集分为直接成本和间接费用。直接成本是指在科研过程中发生的与研究直接相关的支出，间接费用是指承担课题任务的单位在组织实施课题过程中发生的无法在直接成本中列支的相关支出。　　（二）美国科研经费间接费用内涵1958年，美国行政管理预算局的前身美国预算局颁布了联邦政府层面针对教育机构的成本核算准则――《A-21通告》（CircularA-21）。该准则经过不断修改完善，成为各国制定科研经

3、费管理制度时效仿和参考的重要依据。A-21通告中规定间接费用是指设备与行政管理费用，包括设备折旧和使用成本、利息、运营和维护支出、一般管理支出、院系管理支出、赞助项目管理费、图书馆支出、学生管理与服务费、联邦政府提高的间接成本支出补偿等。　　（三）我国科研经费间接费用内涵根据我国高校科研经费管理的流程和特点，参照《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434号）对间接费用的内涵的规定，本文将间接费用分为四类：　　（1）管理费。管理费是指高校相关部门和院系对科研项目提供组织管理、经费管理等服务产生的费用。主要包括两方面：学校管理费，如科技处在

4、项目申报、审批立项、项目验收、项目鉴定、结题和登记备案等环节产生的管理费用，财务处在经费入账、经费核算、项目结题、经费外部审计等环节产生的管理费用，此外参与项目管理的部门还有审计处、校长办公室、国际关系与合作处等；院系管理费，是院系办公室、科研管理人员为项目提供综合服务产生的费用。　　（2）后勤保障费用。后勤保障费用是指科研项目占用固定资产（房屋、设备等）资源及分摊水电气暖供应等公共支出产生的费用。后勤保障费用，既为科研项目提供了实验室、仪器设备等硬件条件，更提供了必要的能源条件。需要指出的是，对于有条件对各个实验室装表计数的高校，能够直接归属于该项目的水电气暖费用可计入燃料动力费，间接

5、费用只核算无法计量、或需要公共摊销的水电气暖费用。　　（3）科研辅助费用。科研辅助费用是指高校辅助部门，如图书馆、计算机与X络中心、档案馆等部门为高校科研活动提供服务产生的费用。由于这些部门为科研项目提供的是间接服务，所以目前这些管理服务费用尚未纳入各高校间接费用考量的范围。如，科学研究需要使用图书馆的图书资源和电子数据资源、科研项目利用档案馆的资料进行科学研究等。　　（4）人员绩效支出。人员绩效支出是指承担课题任务的单位为提高科研工作绩效安排的相关支出，可用于有工资性收入的科研人员的激励报酬。这是《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]4

6、34号）中最具开拓意义的规定，使得项目支出除了支付给课题组临时聘用人员和没有工资性收入人员（如学生）外，还可以支付给在正常教学任务之余加班加点进行科学研究的老师、教授们。　　二、间接费用对科研经费管理的意义　　（一）吸收国外先进管理经验，与国际相接轨国际经验表明，良好的政策环境以及政府对大学完善的科研资助体系是科研水平长期高速发展的助推器。西方国家对于科研间接费用研究已达50-60年，他们不仅对科研间接费用的定义、存在依据、性质、范围界定有详尽科学的理论阐述，并且在实践中已形成了一套较完整的管理、核算和补偿体系。这些都是值得我国的科研经费管理借鉴学习的。　　在很长时间内，受到国家经济实力

7、和管理体制等原因的影响，科研间接费用这一概念被管理费一词所替代，掩盖了资源占用的本质。如今，《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434号）重新提出了间接费用这一概念，是我国科研经费管理与国际接轨的新举措。因此，应当充分认识间接费用对科研经费的重要性，吸收国外先进经验，研究适合于我国科研经费间接费用的管理方式。　　（二）提高科研占用高校教学资源的补偿比例以前，我国的科研资助政策与制度