税法-第11章 其他主要税法ppt下载

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1、第一节资源税法资源税法是指国家制定的用以调整资源税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范纳税义务人资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人,主要针对零星、分散、不定期开采的情况税目、单位税额一、税目（7大类）、税额资源税采用从量定额的办法征收，实施“普遍征收，级差调节”的原则。独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品的税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位，按税务机关核定的应税产品税

2、额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。二、扣缴义务人适用的税额第三节课税数量确定资源税课税数量的基本办法纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量特殊情况课税数量的确定应纳税额的计算应纳税额=课税数量*单位税额代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额税收优惠减税、免税项目用于加热、修井的原油，免税不可抗拒力量造成巨大损失的，酌情减税或免税对冶金联合企业矿山铁矿石，征收税额标准的40%有色金属矿征收标准税额的70%出口应税

3、产品不退（免）资源税的规定例：某油田2月生产原油20万吨（单位税额10元/吨）和高凝油3万吨，伴采天然气1000万立方米（单位税额5元/千立方米）。当月用于加热、修井使用原油2万吨，将生产的原油销售，取得销售额（不含增值税）180万元，将伴采的天然气全部销售，取得销售额（不含税）50万元。当月购入生产水电取得增值税发票标明增值税100000元。计算该企业应纳的资源税及增值税。要点：高凝油不缴资源税；加热、修井的原油免征资源税；与开采石油伴采的天然气征税；天然气增值税使用13%低税率征收管理与纳税申报

4、纳税义务发生时间分期收款结算方式：合同规定的收款日期的当天预收货款结算方式：发出应税产品的当天其他结算方式：收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天纳税期限纳税地点纳税申报例：某煤矿2002年9月生产原煤6000吨,其中外销4000吨(售价550元/吨),移送加工煤制品用煤1500吨。销售本月生产的选煤100吨（选煤回收率为70%），售价1200元/吨；又用本月生产的80吨选煤支付发电厂电费。当月购进原材料及辅助材料，准予抵扣的进项税额为250000元。计算该煤矿9月份应缴纳的资源税、增值税税额（原煤资

5、源税单位税额为1.6元/吨，增值税税率为13%，售价均为不含增值税价格）。第二节城镇土地使用税法城镇土地使用税法，是指国家制定的用以调整城镇土地使用税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税种指承担缴纳城镇土地使用税义务的所有单位和个人，包括以下几类：拥有土地使用权的单位和个人拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人纳税义务人包括在城市、县城、建

6、制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。城市：包括市区和郊区的土地县城：县人民政府所在地的城镇的土地建制镇：镇人民政府所在地的土地工矿区：工商业发达，人口比较集中，但未设立建制镇的大中型工矿企业所在地外商投资企业和外国企业在华机构的用地不征收该税征税范围应纳税额的计算计税依据以纳税人实际占用的土地面积为计税依据面积确定有测定面积的，以测定面积为准未测定的，以证书确认的面积为准没有土地使用证的，应由纳税人申报面积税率采用定额税率:(每平方米为计税单位)大城市０.５元至１０元；中等城市０.４元至８元；

7、小城市０.３元至６元；县城、建制镇、工矿区０.２元至４元各地确定所辖地区的适用税额见P167表9-2应纳税额计算全年应纳税额=实际占用应税土地面积*适用税率税收优惠免缴土地使用税的土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的土地例：某企业2000年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米，幼儿园占地1200平方米，企业内部绿化占地2000平方米。2000年度的上半年，企业共有房产原值4000万元，企业将7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租

8、给某商场存放货物，租期1年，每月租金1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。（城镇土地使用税4元/平方米：房产税计算余值的扣除比例20%）要求：计算该企业2000年应缴纳的城镇土地使用税。答案：2000年应缴纳的城镇土地使用税:=(65000-3000-1200)×4=243200(元)要点：子弟学校和幼儿园用地免征土地增值税。纳税期限按年计算、分期缴纳纳税地点与征收机构在土地所在地缴纳纳税申报征收管理与纳