第1章 税务会计与税收筹划基础

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1、税务会计与税务筹划主讲人：崔学贤河北师范大学大学会计系Tele：13373116109Email：xxcui98@163.com引言你认为学习《税务会计与税务筹划》有哪些好处？你是纳税人吗？如果你中奖500万元，拿出其中的300万元捐赠给汶川地震灾区，其余200万元还用交税吗？本课程难学吗？考试好过关吗？怎样学好这门课？一.教学目标本科教育中的《税务会计与税收筹划》课程要求学生掌握如下内容：纳税与筹划基础知识各实体税种的法律规定各实体税种应纳税额的计算各实体税种的会计核算各实体税种税收筹划二.学习内容第1章基础6学时第2章增值税9学时

2、第3章消费税6学时第4章营业税6学时第5章流转环节小税种5学时第6章企业所得税9学时第7章个人所得税6学时第8章财产税和行为税5学时机动2学时三.教学方法54学时、3学分评分标准=作业20%+考勤10%+闭卷70%教材：《税务会计与税收筹划》王素荣编著机械工业出版社2009年1月版参考书：—盖地《税务会计》《税务筹划学》—CPA考试指定辅导教材《税法》—注册税务师考试辅导教材《税法1》《税法2》中国税务信息网、中国财税法网、国家税务总局等网站期刊：《财会月刊》、《财会通讯》、《财政研究》、《税务研究》、《财贸经济》、《中国税务报》、人

3、大复印资料《财务与会计》等第一章税务会计与税收筹划基础主要内容：1、税务会计的基础知识2、纳税的基础知识3、税收筹划的理论和方法一、税务会计概述1.税务会计概念：以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学理论及其专门方法，核算和监督纳税人纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。（1）税务会计并不是要求企业在财务会计的凭证、账簿、报表之外再设一套会计账表（纳税报表及其附表除外）。（2）税务会计资料大多来自财务会计，在进行纳税调整、计算，并作纳税调整会计分录后，再融入财务会计账簿和财务

4、会计报告之中。2.税务会计模式：（1）立法会计（如法、德）：会计准则、会计制度从属于税法，其会计所得与应税所得基本一致，税务会计与财务会计不必分开。（2）非立法会计（如美、英）：会计准则、会计制度独立于税法，会计所得不等于应税所得，税务会计与财务会计应该分开。（3）混合会计（如日、荷）：会计准则、会计制度独立于税法，会计所得不等于应税所得，但税务会计与财务会计没有分开。税务会计三种类型：（1）以所得税会计为主体的税务会计。如：美英。其所得税收入要占税收总收入的50％以上。（2）以流转税会计为主体的税务会计。发展中国家。流转税（商品劳务

5、税）收入是税收收入的主体，其所得税所占比重很小。（3）流转税与所得税并重的税务会计。如：徳、荷兰、意大利。我国的流转税，尤其是增值税、消费税占的比重最大，但从税制体系看，我国也是复合税制体系。一.税务会计概述3.税务会计特点：（1）法律性。税务会计以税收法律为准绳，也就是说，税务会计必须以国家的税务法规为依据。同时，税务会计还要依据会计法规，因为会计法规是进行纳税核算的依据，是税收法律法规的具体化。所以，税务会计具有直接受制于税收法律规定的显著特点，这也是税务会计区别于其他专业会计的一个重要标志。（2）专业性。税务会计运用会计特有的专

6、门方法，仅对纳税有关的经济业务进行核算和监督，包括计算税款、填制纳税申报表、办理纳税手续、记录税款缴纳及退补税款情况、编制纳税申报表等。都需会计和税收专业知识。（3）融合性。税务会计融税收法规和会计制度于一体。（4）筹划性。通过税务会计的筹划，可以正确、合理地处理涉税事项，从而实现企业财务目标。4.税务会计的目标、前提和原则目标：向税务会计信息使用者提供关于纳税人税款形成、计算、申报、缴纳等税务活动方面的会计信息，以利于信息使用者的决策。（1）依法履行纳税义务，保证国家财政收入;（2）正确进行税务处理，维护纳税人合法权益；（3）合理选

7、择纳税方案，科学进行纳税筹划。前提：纳税主体：一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体不一定是会计主体。持续经营；持续经营的前提意味着该企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺。货币时间价值；纳税年度。原则：权责发生制与收付实现制结合的原则；企业会计核算中，坚持权责发生制原则，政府部门和事业单位等非营利组织会计核算适用收付实现制。税务会计权责发生制的特点：（1）必须考虑支付能力，使纳税人在最有能力支付时支付税款。（2）确定性的需要，使得收入和费用的实际实现具有确定性。（3）保

8、护政府财税收入。配比原则；（1）税务会计坚持应纳税所得额是纳税人的应税收入和这些收入所实际发生的成本、费用相抵减的结果，因而提取存货跌价准备等不允许税前扣除，需做相应调整。（2）税务会计由于采用了收付实现制，不完全以会计