税务会计与税收筹划

《税务会计与税收筹划》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、税务会计与税收筹划第一章税收筹划的基本理论1.1税收筹划的概念和特点1.2税收筹划的分类1.3企业税收筹划的目标1.4税收筹划的原则1.5税收筹划产生原因和实施条件1.6影响税收筹划的因素1.7税收筹划的实施流程1.8税收筹划的积极作用教学目的与要求【教学目的】1.掌握税收筹划的概念、特点等有关税收筹划的一般性理论知识2.辨析税收筹划与相关概念的异同1.掌握税收筹划的概念和特点2.了解税收筹划与偷税、逃税、抗税、骗税、避税的区别【教学要求】什么是税收1、税收：是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配，以取

2、得财政收入的一种分配形式。2、税收的特征：1）无偿性2）强制性3）固定性【注】税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。第一章税收筹划的基本理论第一章税收筹划的基本理论什么是税收筹划？案例1-1：某教授主编一本教材出版，参编人员5人，出版后能获得稿酬18000元，如何进行那谁安排才能使总税负最小？方案一：均分，每人应分3000元，共应纳税：（3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元）方案二：其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为：5人免税第6人应纳税=14000*(1-20%)*20%*(1-30%)*=1568(

3、元）1.1税收筹划的概念和特点税收筹划概念纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。1.1.2税收筹划的发展1.国际视野(1)从节税到税收筹划的历史变迁(2)税收筹划的历史展望-经营和发展战略的一个重要组成部分2.国内发展（1）现状及存在的问题（2）税收筹划发展取得的成绩1.1.3税收筹划的特点合法性筹划性风险性多样性综合性专业性1.1.4税收筹划与偷税等涉税行为的区别1.税收筹划与偷税偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在

4、账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为法律责任：追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款构成犯罪的，依法追究刑事责任。偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金；偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金税收筹划与逃税2.税收筹划与逃税逃税：纳税人欠缴应纳税款，采取

5、转移或者隐匿财产的手段妨碍税务机关追缴欠缴税款的行为。法律责任：追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款构成犯罪的，追究刑事责任两者的区别性质不同采取的手段不同发生的时间不同目的不同税收筹划与抗税抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为法律责任：行政责任：1倍以上5倍以下罚金刑事责任两者的区别实施的手段不同目的不同税收筹划与骗税骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为法律责任：行政责任：1倍以上5倍以下罚金刑事责任税收筹划与避税避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在

6、不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。合法【注】1）避税不直接触犯法律，有税收就有避税的存在。2）政府积极完善法律，堵塞漏洞。3）避税有其积极推动税制健全的作用。避税作为市场经济的特有现象，会随着经济的发展而发展。随着各国法制建设的不断完善，避税将逐渐演变成一种高智商的经济技巧和经营艺术。这个国家有反避税条款吗？案例国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？研制开发并生产绿色产品继续生产不“严重污染环境”的产品通过隐瞒污染手段，继续生产该产品筹划避税偷税1.2税收筹划的分类按税收筹划需求主体分

7、类法人、自然人按税收筹划的涉及区域分类国内、国外按税收筹划供给主体的不同划分自行税收筹划、委托税收筹划按企业生产经营的不同阶段来划分投资、经营、成本核算、成果分配按税收筹划涉及的不同税种划分商品劳务税、所得税、财产税、资源税、行为目的税按税收筹划实施的手段分类政策派、漏洞派1.3税收筹划的目标1.3.1科学发展观与企业目标1.3.2以科学发展观定位企业税收筹划目标1.4税收筹划的原则系统性原则预见性原则合法性原则时效性原则保护性原则股权融资还是债务融资？1.5税收筹划产生原因和实施条件1.税收筹划产生的基本前提市场经济体制税收制度的“非中性”和真空地带完

8、善的税收监管体系2.税收筹划是纳税人应有的权利纳税人的权利1、现代企业四大基本权