第9章 城镇土地使用税法

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1、第九章城镇土地使用税法城镇土地使用税法，是指国家制定的用以调整城镇土地使用税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税种指承担缴纳城镇土地使用税义务的所有单位和个人，包括以下几类：拥有土地使用权的单位和个人拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人第一节纳税义务人包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。城市：包括市区和郊区的土地县城：县人民政府所在地的

2、城镇的土地建制镇：镇人民政府所在地的土地工矿区：工商业发达，人口比较集中，但未设立建制镇的大中型工矿企业所在地外商投资企业和外国企业在华机构的用地不征收该税第二节征税范围第三节应纳税额的计算计税依据以纳税人实际占用的土地面积为计税依据面积确定有测定面积的，以测定面积为准未测定的，以证书确认的面积为准没有土地使用证的，应由纳税人申报面积税率采用定额税率:(每平方米为计税单位)大城市０.５元至１０元；中等城市０.４元至８元；小城市０.３元至６元；县城、建制镇、工矿区０.２元至４元各地确定所辖地区的适用税额见P167表9-2应纳

3、税额计算全年应纳税额=实际占用应税土地面积*适用税率第四节税收优惠免缴土地使用税的土地(P169-172)由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的土地(P172-173)例：某企业2000年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米，幼儿园占地1200平方米，企业内部绿化占地2000平方米。2000年度的上半年，企业共有房产原值4000万元，企业将7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产

4、车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。（城镇土地使用税4元/平方米：房产税计算余值的扣除比例20%）要求：计算该企业2000年应缴纳的城镇土地使用税。答案：2000年应缴纳的城镇土地使用税:=(65000-3000-1200)×4=243200(元)要点：子弟学校和幼儿园用地免征土地增值税。纳税期限按年计算、分期缴纳纳税地点与征收机构在土地所在地缴纳纳税申报（P174）第五节征收管理与纳税申报例:某市生产企业2001年共占用土地5000平方米，其中市区土地2000平方米，郊区土地3000平方米。企业利用郊

5、区土地从事渔业和农副加工业,渔业占用土地1500平方米,农副产品加工占用土地1000平方米，生活及办公占用土地500平方米。要求：计算企业2001年应交纳的城镇土地使用税。（城镇土地使用税：市区为8元/平方米，郊区为6元/平方米）应交纳的土地使用税为：注：市郊土地也属于土地使用税的征收范围，渔业占用土地免税，农副产品加工和生活办公用地不免税。