《城镇土地使用税法》PPT课件

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1、第九章城镇土地使用税这一章也是一个小税种，题量大约在2～3题，分值在2分左右，题型基本是选择题和判断题第一节　纳税义务人了解即可城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括外商投资企业和外国企业。具体包括以下几类：1、拥有土地使用权的单位和个人；2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，实际使用人和代管人为纳税人；3、使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人为纳税人；4、使用权共有的，由共有各方分别纳税。举例：1.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑

2、物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4：1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（　）。（2003年）A.0元B.2000元C.8000元D.10000元2.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）A.拥有土地使用权的外商投资企业B.租借写字楼办公的内资企业C.拥有土地使用权且用于办公用地的事业单位D.未确定土地使用权的土地使用人第二节　征税范围城镇土地使用税的征收范围是城市（市区和郊区）、县城（所在地的城镇）、建制镇（镇政府所在地）、工矿区。注意：1.属于国家或集体所有的土地2.农村集体所有的土地不包括在

3、内3.城市、县城、建制镇和工矿区范围之外的土地不缴纳举例：城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围的国家所有的土地（×）第三节　应纳税额的计算一、计税依据以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积的计量标准为每平方米1、测定土地面积的，以测定的面积为准；2、尚未测量的，但有土地证的，以土地证面积为准；3、尚未核发土地证的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地证后再作调整。举例：某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000

4、平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（　）。A.46000元B.48000元C.50000元D.52000元二、税率不用记注意一点：在每一档，税额的差距是20倍记住一点：经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30％。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。举例：经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最

5、高税额的30％（×）经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额可以适当降低，但降低额不得超过《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定最低税额的20％。(×)（2006）三、应纳税额的计算应纳税额＝应税面积（平方米）×适用税率第四节　税收优惠这一节是本章的重点总原则：非经营性的免税（可以和房产税的优惠政策结合起来）一、免土地使用税1、国家机关、人民团体、军队自用（不是“使用”）的土地。2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。附设营业单位的经营用地，纳税。4、市政街道、广场、

6、绿化地带等公共土地。5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。不包括农副产品加工场地和生活办公用地6、经批准开山填海、改造废弃的土地，从使用月份起，免征5～10年。具体免税期限由省级地方税务局在《城镇土地使用税暂行条例》规定的期限内自行确定。举例：依据城镇土地使用税暂行条例和实施细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5－10年。具体免税期限的确定权在（）（2000）A.省级地方税务局B.地市级地方税务局C.县级地方税务局D.当地主管地方税务局下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有（　）。A.盐矿的矿井用地

7、B.工业企业仓库用地C.危险品仓库用地D.机场场内道路用地某人民团体A、B两栋办公楼，A栋地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2007年应缴纳城镇土地使用税()A.3750元B.11250元C.12500元D.15000元7、非营利性医疗机构等卫生机构自用的土地，免征；对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免征3年（还免征房产税3年）。从经营之日起免征3年营业税，用于改善医疗设施。8、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园(不包括企业绿化用地)，其用

8、地能与企业其他用地明确区分的，免征。9、免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关使用铁路、民航等单位的土