合并报表中涉及会计分录

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1、合并报表(一个热心学员精心整理)一)      做调整分录1、 应享有子公司当期净利润 (亏损做反向分录)借:长期股权投资贷:投资收益2、 调成本法下分回的投资收益借:投资收益贷:长期股权投资   (一定要与权益法在同一个年度冲回的,如果不在同一年度冲回的,不能做冲回)3、 子公司的资本公积的变动 (其他损益)借或贷:长期股权投资贷或借:资本公积(二)       做合并抵消分录 1、 借:股本   (借方四个数字为已知数,文字描述、报表)    资本公积    盈余公积    未分配利润——年末    商誉  

2、    (借、贷方比较得出)      贷:长期股权投资 (经过调整后的数据,母公司本身的数字+刚刚的做分录借方–刚刚做分录的贷方)        少数股东权益  (借方四个数字相加*http://user.qzone.qq.com/19178064/main少数股东持股比例)        营业外收入      (借、贷方比较得出)2、 内部债权债券抵消     (内部债权债务全部都是借负债贷债权)借:应付票据/应付账款/应付股利/预收账款 /其他应付款贷:应收票据/应付账款 /应付股利/预付账款/其他应收款 

3、内部应收应付账款  一定要记两年:当年2套:  借:应付账款贷:应收账款借:应收账款——坏帐准备  (内部应收账款计提的坏帐准备) 贷:资产减值损失 跨年3套:  借:应付账款贷:应收账款借:应收账款——坏帐准备    贷:未分配利润——年初(抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初)借:应收账款——坏帐准备     贷:资产减值损失内部应付债券与持有至到期2年当年可能3套: 借:应付债券              贷:持有至到期投资              借:投资收益              

4、  贷:财务费用 http://user.qzone.qq.com/19178064/main(或在建工程)               借:应付利息   (只有分次付息才有第三套)                 贷:应收利息跨年可能有4套: 借:应付债券                贷:持有至到期投资               借:未分配利润——年初  (如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录)                贷:在建工程(或固定资产——原价)                 

5、借:投资收益                  贷:财务费用 (或在建工程)借:应付利息   (只有分次付息才有第三套)                    贷:应收利息(三)内部商品交易http://user.qzone.qq.com/19178064/main1、本期内部交易本期实现对外销售借:营业收入贷:营业成本(交易价格)2、当期未实现对外销售借:营业收入贷:营业成本(实际成本)存货(毛利)3、前期内部交易,本期实现对外销售借:未分配利润---年初贷:营业成本(交易毛利)4、前期内部交易,本期仍未实现销

6、售借:未分配利润---年初贷:存货(毛利)考试时组合出现,2个本期合并,2个前期合并(四)内部交易存货计提坏帐准备的抵消(举例)例1:交易价1W,成本6K,购货方期末减值测试可收回7K,(当期内部交易当期未售)借:营业收入1W贷:营业成本6K          存货4K购货方提了3K减值准备,集团不认可借:存货——跌价准备 3K贷:资产减值损失3K例2:交易价1W,成本6K,购货方期末减值测试可收回5K,(当期内部交易当期未售)借:营业收入1W贷:营业成本6K          存货4K    购货方提了5K减值

7、准备,集团成本为6K,减值1K      借:存货——跌价准备 http://user.qzone.qq.com/19178064/main4K              贷:资产减值损失4K隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”(五)内部固定资产交易一方是固定资产,另一方购入仍然做固定资产:1、当年借:营业外收入贷:固定资产——原价借:固定资产——累计折旧贷:管理费用2、跨年借:未分配利润——年初贷:固定资产——原价借:固定资产——累计折旧(前期)贷:未分配利润——年初借:固定资产——累计折旧贷:管

8、理费用一方是商品,一方购入做固定资产1、当年借:营业收入 (交易价)贷:营业成本http://user.qzone.qq.com/19178064/main(实际成本)固定资产——原价  (内部交易利润) 借:固定资产——累计折旧贷:管理费用3、 跨年3套同上(固定资产计提减值准备,与存货一样,要看集团是否真的减值了)(六)母公司投资收益与子公司利润分配的抵消 (模版)借

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