江南大学现代远程教育2015年下半年考试大作业

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1、江南大学现代远程教育2015年下半年考试大作业考试科目：《税收筹划》大作业题目（内容）：（一共5个题，每题20分，共100分）一、宏伟家具生产厂（增值税一般纳税人）外购木材作为加工产品原材料，现有两个供应商甲与乙，甲为增值税一般纳税人，可以开具税率为17%的增值税专川发票，该批木材报价50万元（含税价款）；乙为小规模纳税人，可以出具由其所在主管税务局代开的征收率为3%的增值税专用发票，木材报价46.5万元（已知城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%）。请为宏伟厂材料采购做出纳税筹划建议。答：从价格优惠临界点原理可知，增值税税率为17%,

2、小规模纳税人抵扣率为3%吋，价格优惠临界点86.80%,或者说，价格优惠临界点的销售价格为434000元（500000X86.80%）o从题中乙的报价看，465000元〉价格优惠临界点434000元，因此，应从甲（一般纳税人）处采购。从企业利润核算的角度看，从中处购进该批木材净成本：500000+（1+17%）—[5000004-（l+17%）X17%X（7%+3%）]=420085.47（元）从乙处购进该批木材净成本：465000+（1+3°%）—[4650004-（l+3%）X3%X（7%+3%）]=451456.31—1354.37=4

3、50101.94（元）由此可看山，从乙处购入该批木材的成本大于从甲处购进的成本，因此，应选择从甲处购买。二、某街道集体企业巾于对市场需求把握不准，造成产品大量积压，资金难以回笼，企业处于倒闭的边缘。为了避免企业破产，该企业主管部门经研究，决定将企业对外租赁经营。通过竟标，某公司退职的企业管理人员张先生山资经营该企业。该企业主管部门将全部资产租赁给张先生经营，张先生每年上交租赁费9万元。租期为2年，从2015年4月1日至2017年3月31日。2015年4一12月应计提折旧6000元。租赁后，该企业主管部门不再为该企业提供管理方而的服务，该企业的

4、经营成果全部归张先生个人所有。如果张先生2015年实现会计利润88000元（已扣除应上交的2015年4月一12月的租赁费67500元，未扣除折旧），张先生本人未拿工资，该省规定的业主费用扣除标准为每月3500元。对该厂的工商登记和纳税M题，张先生请有关咨询机构设计了两套方案。方案一：将原企业工商登记改变为个体工商户方案二：张先生仍使用原企业营业执照哪个方案对纳税人张先生更有利呢？答：方案•一：改为个人商户，则缴个人所得税本年度9个月应纳税所得额=88000-2000*9=70000本年度12个月应纳税所得额=70000/9*12=93333.

5、33全年应纳税：93333.33*35%-6750=25916.679个月应纳税:25916.67/12*9=19437.5税后利润：88000-6000-19437.5=62562.5方案二：仍使用原企业营业执照若本年折旧额为6000元，不考虑其他纳税额调整因素，贝IJ:该企业2008年实现的会计利润88000-6000=82000元应纳税所得额：82000+67500=149500元应纳企业所得税：149500*20%=29900元张先生实际取得承包，承祖收入：82000-29900=52100元应纳个人所得税：(52100-2000*9

6、)*30%-4250=5980张先生实际取得的税后利润：52100-598046120元通过比较，第一种方案比第二种方案多获利62562.5-46120=16442.5元所以方案一对张先生更有利三、A卷烟厂要将一批价值100万元的烟叶加工成卷烟销售，加工费定为170万元，该批卷烟售山价格(不含税)900万元，出售数量为0.4万大箱。有以下三种加工方案可供选择：方案一：委托加工的消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品。A卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元；加工的烟丝运回A厂后继续加工成卷烟，加工成本、分

7、摊费用共计95万元，该批卷烟售出价格(不含税)900万元，出售数量为0.4万大箱。烟丝消费税税率为30°%，卷烟的消费税税率为56%(增值税暂不考虑)，企业所得税税率为25°%。方案二：委托加工的消费品收回后，委托方不再继续加工，而是直接对外销售。A厂委托B厂将烟叶加工成卷烟，烟叶成本不变，支付加工费为170万元；A厂收回后直接对外销售，售价仍为900万元。方案三：自行加工完毕后销售。A厂自行加工的费用为170万元，售价为900万元。上述三种方案，应该选择哪一种，可以使整体税负最低？答：方案一：A厂支付加工费的同时，14收房支付其代收代缴消费

8、税，城建税及教育附加：(100+75)/(1-30%)*30%*(1+7%+3%)=75+7.5=82.5万元A厂销售卷烟后：应缴纳消费税：900*56%+150*