cpa税法增值税知识点汇总

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1、增值税的特点：（1）保持税收中性（2）普遍征收（3）税收负担由最终消费者承担（4）实行税款抵扣制度（5）实行比例税率（6）实行价外税制度征税范围项目注意事项一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务3.发生应税行为1.应税项目划分2.应税中的免税项目特殊规定1.特殊项目2.视同销售货物或视同发生应税行为3.混合销售特殊项目细节第一节　征税范围与纳税义务人【知识点1】征税范围的一般规定一、销售或进口的货物销售：有偿转让货物所有权的行为，包含生产、批发、零售、进口每个环节——道道征收。货物：指有形动产，包括电力、热力、气体在内。二、提

2、供的加工、修理修配劳务委托方：提供原料主料、受损和丧失功能的货物。受托方：按委托方要求进行加工、修复，并收取加工费、修理费。三、发生应税行为应税行为具体项目具体内容1.交通运输服务【11%】（1）陆路运输服务包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输（2）水路运输服务远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务（3）航空运输服务航空运输的湿租业务，属于航空运输服务（4）管道运输服务通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务2.邮政服务【11%】（1）邮政普遍服务包括函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动（2）邮政特殊服

3、务包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动（3）其他邮政服务包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动3.电信服务基础电信服务固网、移动网、互联网等【11%】增值电信服务利用固网、移动网、互联网等提供服务【6%】4.建筑服务【11%】（1）工程服务新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业（2）安装服务包括固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费（3）修缮服务对建筑物进行修补、加固、养护、改善（4）装饰服务包括物业服务企业为业主提供的装修服务如钻井（打井）、拆除建筑物、平整土

4、地、园林绿化；36（5）其他建筑服务。纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员等5.金融服务【6%】（注意：结合不征税和免税规定）（1）贷款服务各种占用、拆借资金取得的收入，以及融资性售后回租、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息。特殊1：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润。特殊2：不征收增值税：金融商品持有期间取得的非保本收益；纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期。（2）直接收费金融服务包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、资金清算等（3）保险服务包括人身保险服务和财产保险服务（4）金融商品转让包括转让

5、外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动6.现代服务（9项）（1）研发和技术服务【6%】包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务（如气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务）（2）信息技术服务【6%】包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务（3）文化创意服务【6%】包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览【提示】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。（4）物流辅助服务【6%】包括航

6、空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务（5）租赁服务【11%、17%】（1）形式包括融资租赁和经营性租赁；范围包括动产、不动产。（2）经营性租赁中：①远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务（17%）；②将不动产或飞机、车辆等动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告；③车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）（6）鉴证咨询服务【6%】包括认证服务、鉴证服务和咨询服务如：技术咨询、会计税务法律鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等（7）广播影视服务【

7、6%】包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务、播映（含放映）服务（8）商务辅助服务【6%】包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务（例如武装守护押运服务）。如：金融代理、知识产权代理、货物、运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、婚姻中介、代理记账、翻译、拍卖等。（9）其他【6%】7.生活服务（6项）【6%】（1）文化体育服务文艺表演、提供游览场所等。【提示】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入；提供游览场所等36（2）教育医疗服务教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动（3）旅

8、游娱乐服务包括旅游服务和娱乐服务（4）餐饮住宿服务【提示】提供餐饮