浅议内部控制建设

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1、浅议内部控制建设一、内部控制相关概念及研究必要性　　“事业单位，是国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。”作为我国特有的社会组织，事业单位的产生和发展有其特殊背景。它是在我国传统的计划经济体制下产生的，不以盈利为目的，强调社会公益性和服务性。事业单位涉及到社会生活的各个方面，包含了科教文卫等诸多的领域，其在组织形式、功能定位以及服务社会作用方面各具特色，相对比较复杂。由于事业单位具有社会公益性质，国家对事业单位一般都有财政资金的支持，按照其资金的不同，事业单位可

2、以划分为“全额拨款事业单位”、“参公（即参照公务员）事业单位”、“财政补贴事业单位”、“自收自支事业单位”四类。　　内部控制是单位经营管理过程中非常重要的组成部分，覆盖了单位经营管理的全过程。COS0将其定义为：“内部控制是指由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。”内部控制理论从产生至今，发展迅速，经历了内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段以及内部控制整体框架阶段。近些年来，随着内控理论的不断发展，管理的重点又增添了风险管理因素。而且伴随着

3、不同学科之间融合的加深，内部控制也逐渐与其他学科相结合，尤其是以现代管理理论作为基础的内部控制理论，逐渐将内部控制与组织心理学相结合，强调个人、群体以及组织的心理行为对内部控制各环节的间接或者直接影响。　　相对于企业而言，我国关于事业单位内部控制的规定较少，主要是《中华人民共和国预算法》、《事业单位会计制度》、《事业单位会计准则》、《行政事业单位会计决算报告制度》等，这些规范制度从会计核算、资产管理以及预算采购等方面对事业单位内部控制作了具体规定。近年来，伴随着企业内部控制体系的不断健全完善，国家对事业单位内部控制也日益重视，逐渐成为有关

4、部门和社会关注的焦点。为解决事业单位内部控制缺失的问题，财政部门正将其作为防范财政风险的重要环节，重点加强事业单位内部控制体系的建设。加强事业单位内部控制建设，明确事业单位内部控制的管理目标，是完善财政体系的重要一环。只有加强事业单位内部控制，才能保证国有资产安全，防范财政资金风险，才能更好地开展社会公益及社会服务工作，实现效益最大化，这些都在客观上要求事业单位必须提高自身管理水平，强化内部控制建设。　　二、内部控制存在的主要问题　　我国事业单位是在原先计划经济体制下建立和发展的，其经营管理仍受到旧有体制的束缚，管理控制相对薄弱，内部控制

5、体系不够健全。具体来讲，我国事业单位内部控制存在的问题主要有以下几个方面：一是对内部控制缺乏重视，执行不力。对事业单位而言，其内部控制是否建立以及建立之后是否有效，都与管理层对内部控制的认知与重视程度密切相关。我国事业单位的管理者，通常是由上级委派，往往只简单地注重单位业绩，而对内部控制缺乏科学地了解和认识。事业单位的管理层，通常是事业单位内部控制的执行者，但在单位内部控制的各个环节中，单位的管理者具有双重角色，他们既要扮演控制的角色，又要扮演被控制的角色。这些都会使得管理者对内部控制产生轻视甚至是消极抵抗的情绪，进而执行不力敷衍了事，没

6、有充分发挥控制职能，达不到预期的控制目标，致使内部控制流于形式。二是事业单位会计核算基础薄弱。我国事业单位的会计核算工作普遍性地存在较多问题，基础较为薄弱。例如会计人员没有对原始凭证进行审核监督，没有以实际发生的经济业务事项进行会计核算，手续不完善，数字不够准确，没有做到日清月结按期结账。会计报表仅仅应付检查，不能如实反映财务状况、经营成果和现金流量，也就不能为管理层决策提供有用的信息。有些事业单位缺乏成本核算，忽视对固定资产的科学购置和管理。虽然事业单位预算管理在不断普及推广，预算改革在不断深入，但事业单位的预算编制以及执行却很薄弱，预

7、算编制较为粗糙，没能细化到相关具体项目，常导致事业单位预算和执行情况严重脱节，缺乏科学性，这都极大制约了财政部门通过编制预算约束拨款单位的控制能力。三是事业单位缺乏完善的内部控制理论体系。当前我国的事业单位大都缺乏系统完整的内部控制一、内部控制相关概念及研究必要性　　“事业单位，是国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。”作为我国特有的社会组织，事业单位的产生和发展有其特殊背景。它是在我国传统的计划经济体制下产生的，不以盈利为目的，强调社会公益性和服务性。事业单位

8、涉及到社会生活的各个方面，包含了科教文卫等诸多的领域，其在组织形式、功能定位以及服务社会作用方面各具特色，相对比较复杂。由于事业单位具有社会公益性质，国家对事业单位一般都有财政资金的支持，按照