浅议铁路企业内部控制制度建设

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1、浅议铁路企业内部控制制度建设内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，贯穿于管理的每一个环节，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。完整的内部控制体系和完善的内控制度，是约束和规范企业经营管理行为的准则，是防范风险的重要保障。实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有利于合理保证企业经营管理合法合规、保证资产安全、完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。　　目前，铁路企业的内部控制结构已不仅仅满足于传统意义上的查弊纠错和保护资产安

2、全，其目标已延伸到提高效率和效益、保证管理政策和目标的实现。随着铁路企业生产力布局调整，各单位管理跨度不断加大，管理职能也发生较大变化，特别是各项内部管理工作在布局调整过程后容易出现一些不适应、不协调的现象，这对铁路企业内部控制制度建设提出了新的更高要求。因此如何建立、健全并有效实施符合中国铁路实际情况的内部控制制度已经成为促进铁路企业健康发展，适应铁路跨越式发展的内在需要和必然趋势。　　一、内部控制制度的涵义　　企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记

3、录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。　　内部管理控制制度要充分利用业务与会计等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，通过制定合理的能真实地反映工作实绩的考核制度及合理的奖惩制度，更能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。　　日趋

4、优化的会计管理体制，对企业内部控制的要求明显提高。企业经营活动和财务收支行为的合法性、合理性和有效性，将更多地依靠铁路企业内部控制制度的科学制定和有效执行。　　在理解内部控制制度的涵义时应避免片面理解和混淆内部控制制度的概念，把成本控制或对企业内部资产安全性控制等某个方面的控制当成企业的内部控制，或将内部控制制度简单地理解成内部会计控制制度。　　二、建立内部控制制度的原则　　铁路企业建立内部控制制度时，应遵循以下基本原则：一要起到既有防错防弊，又有促进经营管理效果的作用；二要起到事前预防和能在事中或事后及时发现工作漏洞

5、的作用；三要在认真总结、科学分析的基础上，设计业务分工合理的制约方法，切忌过于繁琐；四要根据情况的变化和出现的问题（如电算化管理）对相应的内部控制制度做出及时修正或建立新的内部控制制度。　　三、铁路企业内部控制体系的建设　　一套全面完整的内部控制框架应以全面风险控制为着眼点和落脚点，本文认为应从铁路运输企业的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个方面系统建立内部控制体系。　　(一)完善内部控制环境,是实施内部控制的重要基础　　内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响

6、员工的控制意识，主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。　　完善内部控制环境,首先应通过各种手段强化企业负责人的内部控制意识。企业高级管理者的内部控制意识、对内部控制的重视程度对于企业控制环境有极大的影响,某种程度上甚至决定了企业的控制环境。从我国企业的现状分析,很多企业不是没有内部控制,而是没有很好地执行。其中,往往是企业负责人带头不执行,破坏既定的内部控制程序,导致内部控制形同虚设或只对下不对上。其次应重视对内部控制制度管理人员的选用与培训，在培育专业的人员对内部控制制度体系进行构

7、建的同时，可以选择聘请国内外的专家，结合铁路自身的特点，为铁路企业构建具有铁路特色的内部控制制度体系，从而最终为铁路企业的经营目标服务的。　　(二)建立健全风险识别、评估和反应机制，强化风险防范机制，是实施内部控制的重要环节　　当前企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高，因此应结合不同发展阶段和业务拓展情况，从环境及其风险的分析入手将企业的优点、短处与环境中的机会、威胁进行配对分析，并持续收集与风险相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。　　建立企业风险预警指标体系,便于对企业风险情况加以判断井采

8、取应对措施,不但有助于企业风险的控制,更易于企业风险评估信息的披露以及投资者的理解。　　(三)内部控制活动的开展，是实施内部控制的具体方式　　控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。铁路企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与检查性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。