chap9 印花税

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1、第九章印花税第一节概述第二节征税范围和纳税人第三节计税依据、税率和减免税第四节计算方法和征收管理第一节概述一、印花税的概念印花税是对经济活动和经济交往种书立、使用、领受凭证征收的一种税。证券交易印花税,是从普通印花税中发展而来的，属于行为税类，根据一笔股票交易成交金额对买卖双方同时计征，基本税率为0.1%(注：原税率为0.3%。经国务院批准，从2008年4月24日起，证券、股票交易印花税税率由千分之三调整为千分之一，9月又改为单边征收。基金和债券不征收印花税）。股票交易印花税的97%归中央政府,其余归地方政府。世界各国证券交易印

2、花税概览　    美国：1966年废止；　　日本：1999年废止；　　新加坡：2001年废止，证券交易零税率。　　欧洲：a，欧盟（其时的欧共体）1969年指令：“......各成员国征收的证券印花税，造成双重征税，引起歧视，构成对资本自由流动的不对称干预，所以应该通过税收协调予以废除......”；b，德国：1991年废止；c，瑞典和芬兰：80年代引进金融工具交易税遭到失败，不但国家税收下降，而且导致了股票交易外流，流向了欧洲其他金融中心，于是先征后废；d，法国，比利时：征收中，但是固定税率之外，上有封顶；e，英国：征

3、收中，废止议题热议中；　　印度：6月1日起，a，交割交易：从0.1%提高到0.125%；b，交割前交易：其税率从0.02%提高到0.025%，由买方纳税。中国证券交易印花税率变动一览1990年6月28日深圳市颁布《关于对股权转让和个人持有股票收益征税的暂行规定》，首先开征股票交易印花税，由卖出股票者按成交金额的0.6%缴纳。1990年11月23日深圳市对股票的买方也开征0.6%的印花税。1991年10月为了刺激低迷的股市，深圳市将印花税率调整到0.3%。1991年10月10日上海证券交易所对股票买方、卖方实行双向征收，税率为0

4、.3%。1992年6月12日国家税务总局和国家体改委联合下发《关于股份制试点企业有关税收问题的暂行规定》，明确规定交易双方分别按0.3%的税率缴纳印花税。1997年5月针对当时证券市场过度投机的倾向，证券交易印花税率由0.3%提高到0.5%。1998年6月12日为了使证券市场能持续稳定向前发展，经国务院批准，国家税务总局又将税率由0.5%调低至0.4%。1999年6月1日为了活跃B股市场，中国国家税务总局再次将B股交易税率降低为0.3%。2001年11月16日起，财政部调整证券(股票)交易印花税税率。对买卖、继承、赠予所书立的A

5、股、B股股权转让书据，由立据双方当事人分别按0.2%的税率缴纳证券(股票)交易印花税。2007年5月30日起，调整证券（股票）交易印花税税率，由现行1‰调整为3‰.即对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据，由立据双方当事人分别按3‰的税率缴纳证券（股票）交易印花税。2008年4月24日起证券（股票）交易印花税税率由现行的3‰调整为1‰.即对买卖、继承、赠予所书立的A股、B股股权转让数据，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳证券交易印花税。2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，

6、税率保持1‰。即对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳股票交易印花税，改为由出让方按1‰的税率缴纳股票交易印花税，授让方不再征收。从2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。印花税于1624年始于荷兰，当时，荷兰政府悬奖开征新税的设计，有人便建议开征印花税。最初并非采取贴花的形式。而是对应课税的文件书类，于送至“政府签验局”的时候，加以签押，至18世纪未，印花税已遍及欧美各国。我国创议开征印花税，始于1912年的北洋政府时期。新中国成立后，中央人民政府政务院于19

7、50年公布了《印花税暂行条例》，即行征收。1958年税制改革时，将印花税并入了工商统一税，此后便未单独征收。1988年8月，国务院公布了《中华人民共和国印花税暂行条例》，于同年10月1日起恢复征收。二、印花税的特点(一)征税面广：从纳税主体看，既包括本国居民纳税人，也包括外国居民纳税人；就征税客体看，涉及到经济生活中的各种商事凭证、权利证照、会计帐薄，种类繁多。(二)税率低，税负轻：比例税率0.5‰0～1‰；定额税率5元／件。(三)纳税人自行完税：由纳税人向税务局或代售印花税票的处所，购买印花税票，在书立凭证后于交付或使用前，按

8、规定在凭证上贴足印花税票，并盖章戳销，以证明完成纳税义务。(四)兼有凭证税和行为税性质。三、开征印花税的意义(一)为国家建设积累建设资金；(二)借以了解经济活动情况，促进市场经济新秩序的建立；(三)有利于培养纳税人自觉纳税意识。第二节征税范围和纳税人一、征税范围