报关实务第六章报关税费

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1、《报关实务》第六章报关税费主讲人：林红华烟台汽车工程职业学院第一节报关税费概述一、关税定义及分类1.定义关税是海关代表国家按有关的政策与法规税法及进出口税则），对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税2.分类A、财政关税：征收目的为增加财政收入（1）按征收目的B、保护关税：征收目的为保护国内经济C、混合关税：既有财政性质又有保护性质A、进口税:对进口货物、物品征收分类（2）按货物流向分B、出口税：对出口货物、物品征收C、过境税：A、优惠关税：特定优惠、普遍优惠、最惠国（3）按国家、输入情况：待遇B、差别关税：加重关税、抵消关税、报复

2、关税、反倾销关税（4）按征收方法分：从价税、从量税、复合税、选择关税、滑准关税第一节报关税费概述二、进口环节海关代征税进口货物、物品海关放行后，进入国内流通领域，应征国内税。由海关环节征收的国内税：增值税、消费税（一）增值税1．含义——以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。2．征纳——进口环节增值税——海关征收；50元起征；税率调整、减、免由国务院规定。其他环节增值税——税务机关征收3．征收范围——我国境内销售货物（销售不动产或免征的除外）、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。第一节报关税费概述（

3、二）消费税1．含义——以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。目的：调节我国的消费结构，引导消费方向，确保国家财政收入。2．征纳——进口应税消费品的消费税由海关征收，50元起征,税率税目的调整由国务院决定；采用从价、从量和复合计税的方法计征。3．征收范围仅限少数消费品，大致分为四类：A．一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，例如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等；B．奢侈品、非生活必需品，例如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品及护肤护发品等；C．高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等；D．不可再

4、生和替代的资源类消费品，例如汽油、柴油等。第一节报关税费概述三、船舶吨税（吨税）（一）含义：是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。目的：用于航道设施的建设。（二）征收依据1．国际航行船舶在我国港口行驶，使用了我国的港口和助航设备，应缴纳一定的税费；2．征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税，对已经征收车船使用税的船舶，不再征收船舶吨税3．船舶吨税分为：A．优惠税率------与我国签订互惠协议的国家或地区适用船舶吨税优惠税率。B．普通税率------与我国未签订互惠协议的国家或地区适用船舶吨税普通税率。香港、澳门籍船舶

5、适用船舶吨税优惠税率。第一节报关税费概述（三）征收范围1．在我国港口行驶的外国籍船舶；2．外商租用（程租除外）的中国籍船舶；3．中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶；4．我国租用的外国籍国际航行船舶。香港、澳门特别行政区为单独关税区。对于香港、澳门特别行政区海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内地港口时，仍应照章征收船舶吨税。第一节报关税费概述（四）计算公式A．封闭式为大吨位，装货多时用，同持有大小吨位时用B．开放式为小吨位，装货少时用1．船舶吨税计算净吨位=船舶有效容积×吨/立方米（尾数四舍五入）不及1吨的小型船舶，除经海关总署特准免证者

6、外，一律按1吨计征。2．吨税征收和退补进口船舶应自申报进口之日起征；起征日进境驶达锚地：以船舶抵达锚地之日起；进境直接靠泊：以靠泊之日起计算。征收方法分90天期缴，30天期缴，可自行选择。3．计算公式：应纳船舶吨税税额=注册净吨位×船舶吨税税率（元/净吨）4．可退补的情况（1年内办理）A．船舶负责人因不明规定而造成重复缴纳船舶吨税的；B．其他原因造成错征、漏征的。第一节报关税费概述四、其他税费（一）税款滞纳金——应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。1.征收范围纳税义务人法定纳税期限：海关填发税款缴纳书之日起15日内向指定银行

7、缴纳，逾期按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金2.征收标准：（起征额为人民币50元，不足50元免征）计算公式为：滞纳金金额=应纳税额×0．5‰×滞纳天数（二）滞报金1、征收对象：滞报金是海关对未在法定申报期限内向海关申报进口货物的收货人采取的依法加收的属经济制裁的款项2、征收标准：按日征收进口货物完税价格的0.05%，起征额50元3、计算公式：滞报金金额=进口货物完税价格×0．5‰×滞纳天数第二节报关货物完税价格的确定——一般进口货物一、一般进口货物完税价格的审定一般进口货物是指供境内消费，并对其全部价值一次性计征关税的货物。1．进口货物成交价格法（

8、使用率最高）进口完税价格尽可能采用货物的成交价格。（1）完税价格——满足一定条件的经调整的成交价格+其他费用（包括：境内输入地点起卸前的