第1章国际税收导论

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1、第1章国际税收导论1.1国际税收的含义1.2国际税收问题的产生1.3国际税收的发展趋势《国际税收》(第二版）朱青编著1.1国际税收的含义1.1.1什么是国际税收1.1.2国际税收的本质1.1.3国际税收与国家税收的联系和区别《国际税收》(第二版）朱青编著1.1国际税收的含义1.1.1什么是国际税收人们通常所说的国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。《国际税收》(第二版）朱青编著1.1国际税收的含义1.1.2国际税收的本质国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其

2、背后隐含着的是国与国之间的税收关系。这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。《国际税收》(第二版）朱青编著1.1国际税收的含义国家之间的税收关系主要表现在：1.国与国之间的税收分配关系2.国与国之间的税收协调关系（1）合作性协调（2）非合作性协调《国际税收》(第二版）朱青编著1.1国际税收的含义1.1.3国际税收与国家税收的联系和区别国际税收与国家税收既有联系，也有明显区别。国际税收与国家税收的联系主要表现在：（1）国家税收是国际税收的基础（2）国家税收又要受到国际税收方面一些因素的影响《国际税收》(第二版）朱青编著1.1国际税收的含义国际税收与国家税收的

3、区别主要表现在：（1）国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系，不是凭借某种政治权力进行的强制课征形式；（2）国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种，而国际税收不是一种具体的课征形式，所以没有自己单独的税种。《国际税收》(第二版）朱青编著1.1国际税收的含义在看待国际税收与国家税收的关系问题上特别需要注意：不能把国际税收与涉外税收相混淆不

4、应把一国政府根据本国税法对外国居民的境内所得和本国居民的境外所得课征的税收视同为国际税收《国际税收》(第二版）朱青编著1.2国际税收问题的产生1.2.1税收分类1.2.2税收对国际经济活动的影响1.2.3国际经济发展与国际税收问题的产生《国际税收》(第二版）朱青编著1.2国际税收问题的产生1.2.1税收分类1.商品课税的分类2.所得课税的分类3.财产课税的分类《国际税收》(第二版）朱青编著1.2国际税收问题的产生商品课税的分类：关税（指一国政府对进出国境（或关境）的商品课征的税收）进口税（对进口商品课征的关税）出口税（对出口商品课征的关税）过境税（对过境商品课

5、征的关税）国内商品税（对在国内市场流通的商品（劳务）课征的税收）消售税（销售税的课征着眼于销售商品或提供劳务的营业行为）销费税（销费税的课征着眼于消费行为）《国际税收》(第二版）朱青编著1.2国际税收问题的产生所得课税的分类：个人所得税分类所得税制综合所得税制混合所得税制公司所得税预提所得税（或预提税）《国际税收》(第二版）朱青编著1.2国际税收问题的产生财产课税的分类：对纳税人拥有的财产课征的税收：个别财产税一般财产税（又称财富税）对纳税人转移的财产课征的税收：赠与税死亡税《国际税收》(第二版）朱青编著1.2国际税收问题的产生1.2.2税收对国际经济活动的影

6、响1．商品课税对国际贸易的影响关税与国际贸易国内商品税与国际贸易2.所得课税对国际投资的影响对国际直接投资的影响对国际间接投资的影响3.财产课税对国际投资的影响《国际税收》(第二版）朱青编著1.2国际税收问题的产生分析财产课税与所得课税的等效性：例如，假定资产价值为1000元，市场年利率为10%，这时资产的年收益为100元，如果政府课征5%的财产税，税额为50元，这相当于对资产收益课征50%的所得税。我们可以用公式来表述财产税与所得税的转化关系。设V为资产的价值，Y为资产的年收益，i为市场利息率，则有：Y＝iV或V＝Y／i设财产税税率为tp，所得税税率为ty，

7、为了使财产税与所得税税额相等，必须有：tpY／i＝tyY或ty＝tp/i在上面的例子中，财产税税率tp为5%，市场利息率i为10%，因而所得税税率ty一定等于50%。《国际税收》(第二版）朱青编著1.2国际税收问题的产生1.2.3国际经济发展与国际税收问题的产生1.商品课税国际协调活动的产生2.所得课税国际税收问题的产生3.财产课税国际税收问题的产生《国际税收》(第二版）朱青编著1.3国际税收的发展趋势1．在商品课税领域，增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容；2．在所得课税领域，国与国之间的税收竞争将更为激烈，为了防止

8、“财政降格”(fiscaldegrad