政策性搬迁财税处理技能，全方位解锁！

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1、政策性搬迁财税处理技能，全方位解锁！　　为支持城市规划改造、基础设施建设等工作，多地政府积极鼓励生产企业外迁。近日，我们便接到很多关于政策性搬迁的咨询问题，现在带大家全方位学一学政策性搬迁业务的财税知识吧！　　一、政策性搬迁的税务处理　　（一）政策依据　　1.《企业政策性搬迁所得税管理办法》（国家税务总局公告2012年第40号）　　2.《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号）　　（二)涉税操作指引　　1.政策性搬迁的条件　　企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁

2、或部分搬迁。企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：　　（1）国防和外交的需要；　　（2）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；　　（3）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；　　（4）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；　　（5）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；　　（6）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。　　了解政策性搬迁的关键：公共利益需要、政

3、府组织　　2.政策性搬迁业务中涉税处理　　企业应就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理。企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。　　（1）政策性搬迁企业所得税计算　　①企业的搬迁所得的计算　　企业的搬迁所得=企业的搬迁收入-搬迁支出>0时。企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税

4、。　　②企业的搬迁损失的计算　　企业的搬迁所得=企业的搬迁收入-搬迁支出二、政策性搬迁的账务处理　　（一）政策依据　　1.《关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》（财企[2005]123号）　　2.《企业会计准则第16号——政府补助》　　3.《企业会计准则解释第3号》（财会[2009]8号）　　（二）账务处理简析　　1.直接搬迁补偿款财务处理　　直接搬迁补偿款是指企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为“专项应付款”处理，建议按照《财政部关于企业收到政

5、府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》（财企[2005]123号）要求进行会计处理。具体处理如下：　　（1）企业收到政府拨给的搬迁补偿款，作为专项应付款核算。搬迁补偿款存款利息，一并转增专项应付款。　　（2）企业在搬迁和重建过程中发生的损失或费用，区分以下财政部文件情况进行处理：　　?因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资产清理业务核算，其净损失核销专项应付款；　　?机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费用，直接核销专项应付款；　　?企业因搬迁而灭失的、原已作为资产单独入账的土地使用权，直接核销专项应付款；　　?用于安置职工

6、的费用支出，直接核销专项应付款。　　（3）企业搬迁结束后，专项应付款如有余额，作调增资本公积金处理，由此增加的资本公积金由全体股东共享；专项应付款如有不足，应计入当期损益。　　2.间接搬迁补偿款财务处理　　间接搬迁补偿款是指，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应作为“递延收益”处理，并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。　　（1）用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入其他收益或冲减相关成本；　

7、　（2）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入其他收益或冲减相关成本。　　

8、