关于加强企业财务内控机制的探讨

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1、关于加强企业财务内控机制的探讨　　摘　要：本文就企业目前普遍存在的内控薄弱环节，提出加强和完善企业财务内部控制制度的初步探讨。　　关键词：财务监督；内部控制制度；财务风险；关于加强企业财务内控机制的探讨　　摘　要：本文就企业目前普遍存在的内控薄弱环节，提出加强和完善企业财务内部控制制度的初步探讨。　　关键词：财务监督；内部控制制度；财务风险；　　企业内部监督体系既包括纪检方面的监督，也包含有财务、审计、工会等方面的监督，财务监督是企业内部管理监督工作的重要组成部分，加强财务内控制度建设是做好财务监督的主要内容。财务内控制度是指企业为了有效的进行经营管理，而制定

2、的相互联系、相互制约、相互监督的制度的总称。　　一、建立企业财务内控机制的意义　　1、完善的内部控制可以对企业内部的任何部门、任何环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题能及时反映、及时纠正，从而确保国家方针政策和法规得到有效的执行。　　2、完善的财务内控机制可以提供准确真实的会计信息及其他各种管理信息，解决会计信息失真的问题，为管理者提供真实可靠的相关信息。内部控制制度通过制定和执行业务处理流程，科学地进行职责分工，有效地防止信息收集、处理过程中犯错误和弊端的发生，保证会计信息的正确性和可靠性。　　3、完善的财务内控机制可以保护国有资产的安全、完整。国有

3、企业所管理和使用的国有资产金额都很大，但在内控制度上不同程度存在着这样那样的缺陷，特别是在资金管理上，基础较为薄弱。完善的内部控制能够科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收、付款等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并有效的纠正各种损失浪费现象的发生，防止国有资产流失。　　　二、国有企业财务内控机制存在的薄弱环节　　随着企业组织机构调整步伐的加快，联合重组后企业的资产越来越多，业务流程越来越复杂。一些厂管辖的分厂不仅跨地区，甚至跨省份，客观上既要求企业经营者不断提高经营管理能力，更要求企业加强内部控制、建立自我约束的管理机制，防范内部风险，目前，国有

4、企业财务内控机制存在的薄弱环节主要表现在：　　1、企业领导对加强财务内控机制建设的认识还有等于进一步提高。各级领导干部特别是主要领导干部要认真履行职责，切实加强监管，自觉接受监督。各级领导干部特别是主要领导作为加强内部管理监督工作的组织者，又是被监督的主要对象。既要增强监管意识，又要自觉接受监督，这就要求各级领导必须担负起双重身份，履行好双重责任。　　2、资金管理较为薄弱。国有企业是一个管理着巨额自有资金的行业，资金的安全是各企业必须高度重视的问题。目前，一些企业存在的资金支付审批程序不严，或授权不当等问题，一些企业开的银行帐户过多，一方面不利于资金的集中管理

5、和使用，降低了资金使用效率；另一方面也加大了金融风险。　　3、企业的全面预算才刚刚起步，难以对企业的生产经营活动产生实质性作用。目前国有企业的预算更多的是利润预算，生产经营预算方面做得不够细致，对可能出现的情况也缺乏有预见性的考虑，还需要建立相应的预算约束机制，逐步提高预算水平。　　4、成本费用控制有待加强。国有企业的费用支出一般都很高，而这些费用又是完全可以控制的费用。另外，在大宗物资采购和工程建设上也没有完全做到公开招标，比价采购，还有相当的成本降低空间。　　三、如何建立有效的财务内控机制　　按照财政部颁发的《内部会计控制规范基本规范》（试行）、《内部会计

6、控制规范采购与付款》（试行）、《内部会计控制规范货币资金》（试行）等规范的要求，企业要着重建立以下财务内控机制：　　1、建立内部牵制制度，不相容岗位相互分离。办理销售、发货、收款三项业务的部门应当分设，不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。询价、采购、付款人员分离；出纳人员不得兼任收、支出、费用、债权债务账目的登记工作等。审计、纪检等部门应不定期进行检查监督。　　2、建立严格的授权审批制度。明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、现任和相关控制措施，规定经办人员的职责范围和工作要求。　　3、加强银行帐户管理，及时与银行进行对帐。企业应定期

7、检查、清理银行帐户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。企业应指定专人（出纳除外）定期核对银行帐户，每月至少一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款帐面余额与银行对帐单余额相符。加强银行预留印鉴管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。　　4、严格执行比价采购和公开招投标制度。实行公开招标、比价采购，能使市场规律自然地发挥调节作用，有效引导资源进行合理配置，实现经济运行的高效率和高效益，从而促进企业及供应厂商健康发展，提高竞争能力，是对供需方都有利的“双赢”的采购方式。　　5、严肃预算约束机制，严格控制无预算的资金开支。国有企业预算管理目前还处于起步阶段，很多

8、预算还属于软预算，没有得到严格执行。只