小税种（十一）关税（1）

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1、小税种（十一）关税（1）纳税范围税率税收优惠征税对象：准许进出境的货物（贸易性商品）和物品（入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其它方式进境的个人物品）纳税义务人：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人以及推定所有人（携带进境的，为携带人；分离运输的行李，为相应的进出境旅客；邮递方式进境的，为收件人；邮递或其他方式出境的，为寄件人或托运人）进口关税税率：①种类：2002年起，进口关税分为：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率以及暂定税率等；②计征办法：进口商品多数实行从价税

2、，对部分产品实行：从量税（原油、啤酒、胶卷）、复合税（录像机、放像机、摄像机、数字照相机、摄录一体机）、选择税（税额较高）、滑准税（关税配额外棉花）③暂定税率（优先适用优惠税率或最惠国税率）：部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备；配额税率：小麦、玉米、尿素等部分进口农产品和化肥。特别关税：报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。税率的运用：1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。2、进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原

3、申报进口或出口之日所实施的税率。但有特例情况：①原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；②保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；④分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；⑤溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率；⑥税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按原征税日期税率；⑦批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧查获的走私补税，按查获日期税率。分为法定减免、特殊减免、临时减免（国务院决定后两者）

4、法定减免：1、税额在50元以下的一票货物，免；2、无商品价值的广告品和货样；3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资；4、进出境运输工具装载的途中必需燃料、物料和饮食用品。5、经海关核准暂时进出境的，并在6个月内复运进出境的货样、展览品等货物，收发货人提供税款保证金的，可暂免6、为境外加工而需进口的料件等，先按实际出口的成品数量免征进口关税；或对进口料件先征进口关税，再按实际际出口的成品数量予以退税7、因故退还的已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，经海关审查属实，可免进、出口关税，但已征关税不予退还8、进口货物有以下情形，海关查明属实，可减免进口关税：A、在

5、境外运输途中或在起卸时，遭受损坏或损失的。B、起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏和损失C、海关查验时已经破漏、损坏的或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。9、无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。如未退运，其进口的无代价抵偿货物应照章征税。特定减免：（政策性减免）包括科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐款、加工贸易产品（加工贸易和补偿贸易，进料加工；剩余料件或增产产品转内销时，如果来料加工，进口总值2%内，价值3000元以下免；如是进料加工，进口总值2%内，价值500

6、0元以下免）、边境贸易进口物资（边民互市每人每日8000元以下免关税和增值税，边境小额贸易除烟、酒、化妆品等外，减半征收关税及增值税）、保税区进出口货物、出口加工区进出口货物、进口设备，特定行业或用途的减免临时减免税：临时减免由海关总署或会同财政部按照国务院的规定，根据某个单位、某类商品、某个时期或某批进出口货物的特殊情况，对其进口应税货物特案予以关税减免。小税种（十一）关税（2）一般进口货物的完税价格出口货物完税价格完税价格中各项费用一、以成交价格为基础的完税价格二、进口货物海关估价方法以成交价格为基础的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础确定。①包括

7、货物运至境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费。②其中包含的出口关税，应当扣除；③其中支付给境外的佣金，如单独列明，应扣除；未列明，不能扣。不包括：1.出口关税税额；2.支付给国外的佣金，如与货物的离岸价格分列，应予扣除；未分列则不予扣除。3.售价中含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费可以扣除。出口货物应纳税额=完税价格×出口关税税率海关估价法：1、相同货物2、类似货物3、成本+利润+一般费用+境内运保费4、其它合理方法（不适用倒扣的方法）1、以一般陆、海、空运方式进口货物：①运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆运）②运费