基于白酒企业存款失踪案件的内控内审分析

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1、基于白酒企业存款失踪案件的内控内审分析目录一．案件概述3二．案件分析31.存款“失踪”原因32.存款卖酒的商业模式43.经销商的作案方式——以酒鬼酒案件为例4三．五要素角度评价银行及酒企内部控制实施51.控制环境62.风险评估63.控制活动74.信息与沟通85.内部监督8四．总结9五．参考文献9一．案件概述自2013年起，白酒行业纷纷爆出银行存款失踪案件。2013年12月11日，一名嫌疑人在“酒鬼酒供销公司毫不知情的情况下”，通过农行杭州分行华丰路支行柜台转取了供销公司的3500万元存款。此后两日，又分别转出3500万元、3000万元。1亿元本金被悉数转走，公司账户余额仅剩1

2、176.03元（含嫌疑人分三次存入的1000元）。2016年1月20日，刑事案件一审宣判。判决书显示，寿满江、方振等6人以非法占有为目的，采取伪造金融凭证的手段，骗取酒鬼酒供销公司存入农行华丰路支行的1亿元存款，其行为均构成金融凭证诈骗罪，6人分别被判处无期到5年不等的徒刑。2013年4月15日，泸州老窖公司与中国农业银行长沙迎新支行签订协定存款协议，在新设账户存入共计2亿元；随后在2014年4月23日，第一笔5000万元的存款到期，公司顺利取出了部分存款和相应利息。然而，在2014年9月25日剩余1.5亿元存款到期后，公司财务人员转账时，却被农行迎新支行告知：公司账户上已无

3、该笔资金，不能按时划转。2015年1月，泸州老窖公司继去年10月公告1.5亿元存款“异常”之后，再次公告称存款“异常”，涉及金额3.5亿元。泸州老窖公司针对上述存款失踪事件，已报请公安机关介入调查，相关案侦和资产保全工作正在进行中，其中10,000万元已于2015年4月17日收回。公司就与中国农业银行长沙迎新支行、中国工商银行南阳中州支行储蓄合同纠纷事项向四川省高级人民法院提起诉讼，四川省高级人民法院裁定将两案分别移送湖南省高级人民法院与河南省高级人民法院。湖南省高级人民法院、河南省高级人民法院审理认为因涉及刑事案件，其审理需以刑事案件的审理结果为依据，目前刑事案件尚未结案，

4、裁定中止诉讼。多起酒企存款被盗的案件，让我们开始反思白酒行业商业模式的弊端。酒企和银行的内部管理在存款丢失两方向同时存在漏洞，我们针对银行和酒企的内控一同进行相应的分析，以防范未来出现相应的情况，却回过身让投资者背锅。二．案件分析1.存款“失踪”原因银行存款在未经企业财务人员审批的情况下被转移、挪用，有两种最可能的原因。其一是酒企内部人员利用内控漏洞转移资金。一般情况下，公司账户的大额资金划转不得提取现金，只能通过银行转账，而各大银行对于公司账户转账都有着严格的手续规定，需要公司、法定代表人或是财务部门的印章及授权等。所以，在协定存款达成之后，或许有内部人员盗取印章利用内部控

5、制漏洞将存款转移。但与之共存的是同样大小的风险，企业内部人员挪用公款成本大，动机不足，并且公司没有高管潜逃现象。因此，我们认为酒企内部人员转移资金可能性较低。其二是经销商存在道德风险，利用合同漏洞转移资金。酒鬼酒存款失踪案件即经销商伙同银行行长进行的资金转移。经销商有漏可循是白酒行业约定俗成的“存款卖酒”导致的。1.存款卖酒的商业模式存款卖酒模式，是指酒企将存款存入银行，银行通过不同渠道达成销售该酒企产品，最终使酒企获得直接主营业务收入的目的。酒企存款卖酒模式如图表1酒企“存款卖酒”商业模式所示。（1）第一阶段即是酒企直接存款给银行，银行自身用酒全部指定该酒企；（2）第二阶段

6、，随着银行用酒量的饱和，酒企开始做银行工作，由银行向酒企介绍客户买酒，酒企依然按额度存款给银行。按湖南某银行支行行长的说法，近年来常有酒企登门寻求合作，希望银行按存款比例的6%-12%左右承担销酒任务，双方签订协议后，酒企便会把资金转入银行，同时签订不提前支取的承诺书，酒最终由银行自身或推荐的客户提货实现销售。然而由于八项规定的出台，白酒销量大幅下降。存款卖酒进入了（3）第三模式，即以卖酒为条件协助小贷公司和酒类经销商融资。在小贷公司方面，银行将存款借贷给小贷公司，作为条件，小贷公司须完成银行压下来的卖酒任务；在酒类经销商方面，经销商要求酒企向银行巨额存款，并以存款作为担保向

7、酒类经销商放贷，帮助其融资，以此获得银行贷款经销酒产品。因为酒企-银行-经销商之间存在协议，经销商便有可能铤而走险，盗取盗刻公章转移酒企的巨额存款用于高利借贷，试图盈利后完璧归赵。期间，一旦利益链出现问题，酒企存款可能血本无归。图表1酒企“存款卖酒”商业模式2.经销商的作案方式——以酒鬼酒案件为例图表2酒鬼酒公司存款流动方向经销商的作案方式如图表2酒鬼酒公司存款流动方向所示。2013年10月，浙江诸暨的寿满江（浙江皎然实业股东）因投资杭州联合大厦等项目，急需资金，经人介绍，认识了罗光。罗光是南京金亚樽酒