落实进一步减税措施税收优惠政策指引

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1、落实进一步减税措施税收优惠政策指引2017年4月19日，国务院第169次常务会议决定，在一季度已出台降费2000亿元措施的基础上，进一步推出以下减税举措：一是继续推进营改增，简化增值税税率结构。二是扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围。三是提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例。四是在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展试点，从今年1月1日起，对创投企业投资种子期、初创期科技型企业，可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策；自今年7月1日起，将享受这一优惠政

2、策的投资主体由公司制和合伙制创投企业的法人合伙人扩大到个人投资者。五是从今年7月1日起，将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国。六是将2016年底到期的部分税收优惠政策延长至2019年底，包括：对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地减半计征城镇土地使用税；对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税，并将这一优惠政策范围扩大到所有合法合规经营的小额贷款公司；对高校毕业生、就业困难人员、退役士兵等重点群体创业就业，按规定扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人（企业）所得税等。为贯彻落实国务院部署和国家税务总局工作要求

3、，扎实做好纳税服务工作，促进减税措施不折不扣落地，省地税局编写了《落实进一步减税措施税收政策指引》。其中，扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围和延长重点群体创业就业税收优惠政策的具体实施，按照财政部、国家税务总局下发的文件执行。目录1.小型微利企业减免企业所得税2.研发费用加计扣除和科技型中小企业研发费用加计扣除3.创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策4.商业健康保险个人所得税优惠政策5.物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠6.重点群体创业税收扣减7.吸纳重点群体就业税收扣减8.退役士兵创业税收扣减9.吸

4、纳退役士兵就业企业税收扣减1.小型微利企业减免企业所得税【享受主体】小型微利企业【优惠内容】1.自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。3.自2017年1月1日起至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得

5、额上限由30万元提高到50万元，符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。【适用条件】1.小型微利企业：是指从事国家非限制和禁止行业(可参考《产业结构调整指导目录》)，并符合下列条件的企业:（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。2017年4月19日国务院常务会议决定，自2017年1月1日起至2019年12月31日，将小型微利企

6、业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元。2.应纳税所得额：（1）自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）。（2）自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间。（3）自2017年1月1日起至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）。【征管相关】1.“从业人数”和“资产总额”指标，按企业全年季度平均值确定。具体计算公式如下：　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2　　全年季度平均值=全年各季度

7、平均值之和÷42.符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式(含定率征收、定额征收)，均可以享受小型微利企业所得税优惠政策(以下简称减半征税政策)。3.符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续，无须另行提交备案资料。4.企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：（1）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:　　按照实际利

8、润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过小型微利企业年应纳税所得额上限的，可以享受减半征税政策；　　按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。（2）定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过小型微利企业年应纳税所得