原持股平台如何利用新税收洼地优惠政策减税

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1、原持股平台如何利用新税收洼地优惠政策减税一、持股平台：公司型VS合伙型在持股平台类型选择时，对比公司型合伙平台，《合伙企业法》中对有限合伙企业通过普通合伙人和有限合伙人的法律界定，有效地匹配了大股东和被激励员工的权利责任的架构，使得大股东更易掌握控制权。加之合伙企业在无需法定提取盈余公积、仅在合伙人层面缴税等方面具有显著优势，故企业持股平台大多选择合伙企业形式。二、合伙企业税筹：高比例+地方返还VS核定征收目前合伙企业持股平台的个人所得税税收筹划方式主要有两种，一种是合伙企业按法定税率（股息红利20%，股权转让所得5-35%或20%）缴税，地方政府按比

2、例返还，以宁波、青岛、天津等地为例，个人所得税中央和地方的分成比例是60%：40%，返还比例为80%-90%，按最高返还比例90%计算，实际税负为20%*（1-40%*90%）=12.8%；一种是按核定征收方式征收所得税，政策依据为财税[2000]91号《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第七条，“有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：（一）企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；（二）企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（三）纳税人发生纳税义务，未按照规定的

3、期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。”这种方式地方政府的自由裁量权较大，综合税率一般低于10%。2018年，范冰冰涉税事件导致“城门失火殃及池鱼”，国税总局要求影视工作室核定征收全面取消，另外对医药行业的核定征收个人独资企业进行严查。请注意以上政策原文中对核定征收方式的适用条件有所限制，需未设置账簿或账目混乱，目前计划实施股权激励的企业财务管理水平一般较为规范，严格来讲，并不适用本政策。所以虽然第一种方式税负相对较高，但政策限制少，稳定性高，适用性更强。三、已有持股平台怎么减税以上税筹方式是从新设持股平台角度考虑和设计的，那在税筹

4、之前已有合伙企业持股平台的，成立以后如何利用更为优惠的新地政策呢？1.原合伙企业将所持权益平移至新企业原合伙人将其所持权益平移至税收洼地的持股平台持股。原合伙人持有的财产份额占合伙平台财产份额的比例在转让前后没有发生变化。股权投资方面有不获益不涉税的原则，即投资行为产生收益才涉税，这种方法实质上并没有产生股权变化和获利。对于没有明确政策依据的税务行为，一般可与当地税务机关协商，但对于原合伙企业所在地税务机关来说实质上导致税源流失，这种方式是否可行取决于企业与税务局的协商情况。2.新设合伙企业后成为原企业的合伙人在税收优惠地注册新的合伙企业作为持股平台，

5、再认缴出资加入原合伙企业成为其合伙人，通过加大出资比例或合伙协议约定的方式放大新企业对原企业的所得分配比例。政策路径：（1）缴税原则：先分后税《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）第三条规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。合伙企业“先分后税”的原则，其中“分”不是分配利润，是按照相关规定和约定，将合伙企业的生产经营所得和其他所得，按分配比例分给各个合伙人，确定其应纳税所得额。（2）分配比例：人合大于资合《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159

6、号）规定：“四、合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。”合伙企业在分配所得时合伙协议约定比例顺位优先于出资比例，所以通过合伙协议条款安排分配比

7、例，将所得大部分分配至新的合伙企业，减轻个人税负。