浅谈国有企业集团内部审计模式的创新

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1、浅谈国有企业集团内部审计模式的创新摘要：企业集团内部审计是通过对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否符合规定的标准，是否经济有效地使用了资源，帮助管理人员有效地履行职责，提高企业的经济效益。本文主要对合理地国有企业集团内部审计模式创新展开论述。　　关键词：国有企业集团内部审计模式创新　　　　一、转变内部审计目标定位，突出服务职能　　随着现代企业制度的建立，国有企业集团通过改制重组，产权制度发生了变化。国家在企业集团中不再扮演投资者与管理者的双重角色，而完全成为单纯的投资者参与企业的利润分配，企业集团则拥有独立的经营权。　　从现代企业制度下内部审

2、计的职能看，它包括监督、鉴证和评价三大主要职能。但现代企业内部审计监督职能的内涵已不是计划经济体制下的那种监督，而是内部审计作为企业管理的一个职能部门，监督目的是维护企业整体的合法经济利益不受侵害，实现企业经济活动最优化、经济效益最大化。因此内部审计定位于企业，服务于企业，是寓服务于监督之中的职能。　　由此可见，现代企业制度下的内部审计要找准定位，要在监督企业集团依法经营的同时，重点是审计和评价企业经营的效益性，根本目的是为了改善企业集团经营管理，提高经济效益。同时为企业集团领导者提供咨询服务，切实履行作为参谋的职能。　　二、重新构架内部审计机构设置，

3、合理确定其职能，提高内部审计独立性　　实施“大公司、大集团”战略，发展一批具有较强国际竞争力的国有企业集团是我国2010年国民经济和社会发展的重要战略目标。作为企业集团内部监督体系的重要组成部分，内部审计机构的合理设置对于国有企业集团治理结构的优化以及国有企业集团职能的发挥发挥有着重要的影响独立性是审计工作的灵魂，由于国有企业集团架构及业务的复杂性，集团公司内部审计相比一般企业应具有较高的独立性，才能更好地发挥内部审计的作用。　　首先应分层次建立内部审计委员会。第一层次：建立集团总部监事会下的内部审计委员会。其职能主要为代表监事会对于集团董事会的有关行

4、为进行监督和评价，并为集团董事会作出有关决策服务。第二层次：在各下属法人企业股东大会下设立监事会，对该层级法人企业董事会经济责任的履行情况进行监督与评价，同时向该法人企业的股东大会和集团总部内部审计委员会提供报告；第三层次：在各下属法人企业董事会下设立分部审计委员会，对该层法人企业总经理经济责任的履行情况进行监督和评价，并向该法人企业的董事会和监事会提交审计报告；第四层次：在各下属法人企业总经理下设立审计部，对其下属的分公司或事业部经理的经济责任的履行情况进行监督和评价，向各位总经理和各自的审计委员会提交审计报告。　　其次是内部审计委员会的产生。总部审

5、计委员会由监事会选举产生，由于下属法人企业是独立的法人企业，其监事会应该由其股东大会决定人员的组成，集团总部的内部审计委员会不可能对下属法人企业的监事会实行完全的人事任免权，可行的方法是委员会对下属法人企业的监事会派出一定的人员，这样既保证了监事会领导的可行性与有效性，又保证了监事会行使监督权的独立性。监事会对审计委员会、审计委员会对审计部应当有直接的人事任免权。这种人事任免权的设置从客观上保证了内部审计部门的超然独立性、权威性以及内部审计部门人员的质量。在这样的制度安排下，内部审计机构独立性较强，可以独立地、公正地履行审计职责，较好地完成审计任务，从

6、而顺利地实现审计目标，也有助于扩大审计范围，可以审查更高层的管理活动，并及时向董事会通报有关情况。　　三、逐步健全企业内部审计规章制度、职业规范　　法律规范健全不仅使内部审计人员的行为得以规范，而且可使内审人员根据法律规避风险，摆脱无关责任，更好地工作。一方面国家审计机关要组织有关专家和有经验的内审人员制定较为具体的内部审计工作规范、工作标准、行为准则以及经济技术指标考核体系，使内部审计有章可依；另一方面制定的条例和规范应由权威的机构，如全国人大或国务院来颁布实施。同时，国有企业集团也要健全内部审计人员的岗位责任制以及建立起对内审人员的考核制度，使内审

7、人员明确自己的职责，调动他们的积极性，从整体上提高审计工作的质量。　　四、完善内部审计程序，实施全过程审计　　转变工作程序，建立事前预防、事中监督、事后审计的全程监控的内部审计工作模式，使之贯穿于经营管理全过程，保证国有企业集团预期效益的实现。国有企业集团内部的审计，侧重于事后审计，而对事前预防和事中监督工作重视不够，导致不能将风险和损失消灭在萌芽阶段，内部审计，顶多只能起到事后查处的作用，对国有企业集团防止风险和损失的再次发生、提高经营管理效率和效益的意义不大。因此，必须将审计工作重心从传统的事后审计转移到事前预防、事中监督上来，建立起一整套事前预防

8、、事中监督和事后审计相结合的全程监控的内部审计模式。　　在实际工作中，既要对企业集团的重大经营