探究国有企业集团内部审计

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1、探究国有企业集团内部审计　　【摘要】本文分析了目前国有企业集团内部审计工作的现状，并就完善国有企业集团内部审计提出了一些具有参考价值的建议和措施。【关键词】国有企业集团；内部审计；独立性国有企业集团是以母子公司为主体，以生产经营协作和产权关系为纽带，最终形成以众多国有企业组成的一个共同利益联合体。内部审计是贯彻实现国有企业集团经营目标和发展战略的重要手段。目前正确认识国有企业集团内部审计的形势，健全其内部审计制度，进而加强内部审计工作是当前值得认真思考的问题。一、国有企业集团内部审计的特征与其他类型的审计相比较，国有企业集团内部审计具有以下特征：（一）内向服务为

2、工作目的内部审计是为了加强经济管理和控制，提高经济效益而开展的审计，其根本目的是要服务于组织的管理者，是对内提供服务的。（二）具有相对独立性7内部审计在本部门主要负责人的领导下开展工作，在对所属机构进行审计时，由于其本身不参与这些机构的业务经营活动，在组织上也不受这些机构的领导，所以能够保持一定程度的独立性。（三）具有广泛的审查范围内部审计由于其审计的目的是对内提供服务，服务内容的广泛性，决定了其审查的范围也比较广泛。二、国有企业集团内部审计存在的主要问题国有企业集团总部与其下属成员企业之间势存在诸多矛盾，导致集团内部审计工作尚存在诸多亟待解决的问题。（一）内审

3、部门独立性不强国有企业集团内审部门的独立性与其直接报告对象有着很大的联系，独立性由强到弱的顺序为：向董事会报告、向首席执行官报告、向首席财务官报告、向其他部门领导报告。在我国国有企业中内审部门很多都是向财务总经理这一级别报告，内部审计机构和人员缺乏独立性的现象普遍存在；另外独立性的强弱也同集团领导的重视程度有关，领导重视程度高能在一定程度上提高内审部门的独立性。（二）内审职能未全面发挥7当前，很多国有企业集团的内部审计还停留在财务审计、经济责任审计等少数几个业务层面，停滞在履行监督评价的职能上，许多国有企业集团的领导就像履行职责一样，只是象征性地设立了内部审计机

4、构，让其代表相关的国有资产管理部门履行其监督职能，这显示出当前的国有企业集团并未从根本上看到内部审计是国有企业集团经营管理的内在需要。（三）内部控制建设不完善虽然我国国有企业集团通过现代企业制度改革，逐步完善了公司法人治理结构，但其内部控制建设依然滞后，在设计和执行上均存在较大的问题，从而导致不能有效将企业风险控制在适当范围之内，也不能确保自身发展战略和经营目标的全面实施和充分实现，导致内审部门总是处于救火状态，不能实现由事后审计向事前和事中审计的有力转变。（四）审计目标不能有效地服务于集团总体目标集团内部审计工作目标应在服务于集团总体目标的前提下适时调整，而现

5、实工作中由于内部审计部门的权威性不够，内审资源的缺乏，导致审计范围受限，往往不能根据集团总体目标调整内部审计的目标，内部审计人员的积极性和创造性得不到发挥，内部审计人员常常处于例行公事和应付局面之中，影响审计目标的实现，更不能服务于企业集团总目标。（五）内审人员的综合素质有待进一步加强7我国国有企业集团内部审计人员专业结构不合理、整体素质不高，方法上也普遍存在着事后审计、静态审计等落后方法。内部审计人员没有经过严格选拔，往往是从集团财会、法务等其他岗位上抽调而来，很多内审人员专业胜任能力不足，其审计理念和审计技术都非常欠缺，还有就是内审人员专业跨度不高，主要是会

6、计、财务和审计专业，而精通计算机和业务领域的内审人员相对很少。三、完善国有企业集团内部审计的建议（一）重设内部审计机构国有企业集团应重新构建其内部审计机构，合理确定内审机构职能，有力提高内部审计的独立性。具体来说，在内部审计机构的设置上，可以自上而下将其设置为三个层次：第一层次是在集团董事会下设置审计委员会，内部审计部门直接归属审计委员会的领导并向其汇报工作。第二层次是在审计委员会下设置集团审计部，与集团其他职能部门同级，其主要职责是发挥监督评价和服务咨询的职能；第三层次则是根据实际情况在各成员企业设置内部审计派出机构。上述三个层次的内审部门各自发挥其职能，彼此

7、互相衔接、密切配合，从而形成一个有机的运行体，发挥其应有的监督和服务的双向功能，共同致力于服务集团的战略协作，提高集团整体经济利益。（二）确定内审的“监督”与“服务”双职能7随着当前国有企业集团组织的纵深发展，集团内部审计机构应该根据其自身的特点，在“查错防弊”职能的基础上加强内审部门为集团内部经营管理提供服务的力度。内审机构要加强对集团内部的服务职能，特别是要对其下属成员企业开展相关咨服务询，为其各成员企业的日常经营管理提出理化的建议和相对应的改进措施，为其成员企业管理层所作的重大问题决策提供可供参考的依据，促进成员企业改善其经营管理，促进集团总部和子公司的交

8、流与协调，提高集团经济效