“营改增”对电力企业税负影响及对策

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1、营改增”对电力企业税负影响及对策【摘要】为优化税收制度改革，消除重复征税现象，降低企业的税负水平，我国自2012年7月1日起开始“营改增”试点，经过近4年的试点推广，2016年5月1日起在全国范围内实施“营改增”改革。从目前来看，“营改增”的推行，对于电力企业产生了巨大的影响，一方面，为电力企业的长远稳定发展提供了良好的发展机遇，另一方面，电力企业税负在“营改增”的影响下出现了很大的变化。对于电力企业而言，科学分析“营改增”对于自身税负的影响，采取有效的措施进行应对，是当前形势下需要深入研究的课题。【关键词】“营改增”；电力企业税负影

2、响；对策一、刖目2011年，经国务院批准，税务总局和财政部联合下发了“营改增”试点方案，2012年7月1日起在上海交通运输行业以及部分现代服务业中开展了“营改增”试点，并于2016年5月1日起在全国范围内推行“营改增”方案，推动了我国财税体制的深刻变革，对于社会经济的发展也产生了深远影响，成为社会各界普遍关注的一个热点问题。本文着重分析“营改增”对电力企业税负的影响，并结合笔者的工作实践，有针对性地探讨了应对对策，以确保电力企业顺利实现“营改增”改革过渡。二、“营改增”对电力企业税负的影响“营改增”是现阶段我国税收制度改革中一项非常重

3、要的内容，简单来讲，就是将以往应该缴纳营业税的项目改为缴纳增值税，从而避免了重复征税问题，能够在一定程度上减轻企业的税务负担，推动我国产业升级速度的不断加快。从长远角度分析，“营改增”的实施可以说是税收制度改革的一种必然趋势，在一定程度上为税收制度的发展和全面改革指明了方向，带动了第三产业的快速发展，实现了产业的优化升级。在市场经济背景下，电力企业的体制改革逐步完成，“营改增”的实施对于企业的税负产生了非常巨大的影响，主要体现在以下两个方面：一方面，在全面实施“营改增”后，电力企业形成了发电、输变电以及配电的增值税抵扣环境，部分专业服

4、务从企业中分离出来，实现了更加细致的产业分工，为电力产业在现代服务业中的发展提供了制度保障，有利于电力企业进行生产技术的创新和新能源的开发，从而在一定程度上推动了电力企业的发展和繁荣；另一方面，“营改增”实施后，电力企业的实际税负高低并不固定，而是由企业可抵扣进项税额决定。一般来讲，如果企业获得的进项税额无法全额抵扣，则企业需要承担的税负就会有所上升。在电力企业所涉及的日常业务中，可以实现进项税额抵扣的业务并不多，以输电线路检修、设备检修等基本业务为例，税率由原本的5%营业税变为6%增值税，实际税负有所增加。同时，电力施工企业在设备租

5、赁业务中，设备维修可以实现部分进项税额的抵扣，但是抵扣的比例极小，并不能发挥出关键性作用，也就是说，在这种情况下，电力企业的税负同样有所上升。另外，在“营改增”全面实施后，变电站建设、输电线路工程等都被纳入到了“营改增”的范围内，税率由原来的3%上升到了11%,在无法利用进项税额分担税负压力的现在，电力企业的整体税负呈现出了明显的上升趋势。三、“营改增”对电力企业税负影响的应对策略虽然“营改增”的全面推行导致了电力企业税负的增加，但是同时也为电力企业的发展提供了良好的机遇，对于企业而言，应该放眼未来，立足行业特点以及企业自身的经营发展

6、情况，采取切实可行的应对措施，减轻税负压力，推动企业的可持续发展。1.做好税务筹划工作在全面推行“营改增”的背景下，电力企业应该从自身的实际发展情况出发，逐步强化进项税额抵扣管理，选择具有增值税纳税人资格的合作方作为材料和设备供应商，取得增值税专用发票，对现阶段企业进项税额的抵扣问题进行有效解决。同时，电力施工企业在新的发展环境下，可以提供的增值税专用发票所能够抵扣的进项税额直接影响着增值税额，换言之，进项税额抵扣越多，则需要缴纳的增值税越少。应该从企业的长远发展考虑，对税收筹划点进行合理选择，制定完善的税收筹划方案。以电力施工企业为

7、例，如果其属于一般纳税人，则可以对计税方式进行简化，但是无法实现相关项目进项税额的抵扣，税率越低税负越轻的认知在“营改增”实施后并不适用，因此电力企业必须从抵扣税率着眼，减轻自身的税负。1.重视资源采购管理对于电力企业而言，资源采购管理工作质量对于税负的影响较大，电力资源若采用外部采购的方式，在采购环节缴纳的增值税就构成了电力企业的进项税额，能够通过税额抵扣减轻税负，但是，有时企业也会出现难以抵扣或者重复抵扣的问题，带来相应的税务风险。对此，企业财务管理人员部门应该加强对于发票的管理，做好资源采购相关数据的校对核实，尽可能提高进项税额

8、抵扣，对于无法抵扣的项目，不能强行抵扣，以避免涉税风险，推动带企业的健康发展。2.强调人员队伍建设面对新的税收体制，企业财务管理人员必须具备更高的专业素质，熟悉税收方面的法规和政策，才能确保税务筹划工作的顺利开展。在实施