第四课第二节第二框 税收的构成要素和种类

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1、第四课第二节第二框税收的构成要素和种类一、教学目标1、知识与能力目标：理解我国税收的构成要素，各要素在税收中的作用；了解我国税收的种类。2、过程与方法目标：通过学生查阅资料，采用举例的方法使学生了解当前我国个人所得税的情况比较，学会全面分析问题和理论联系实际问题的操作方法。3、情感、态度与价值观目标：通过教学，使学生感受税收的三个构成要素的地位和关系，对为适应经济形势的变化和发展，而进行的税收制度改革持积极的态度。二、课前准备1、要求学生查阅资料：最新个人所得税的税率表。2、教师做好多媒体课件。（后附）三、教学过程【新闻播报】【内容导学】（略）师生点评（略）【

2、导入新课】（多媒体图片展示）【板书】1、税收的构成要素：纳税人、征税对象、税率1）纳税人：直接负有纳税义务的单位（法人）和个人（自然人）2）征税对象：对什么东西和行为要征税，是区别不同税种的主要标志。3）税率：对征税对象征收多大比率的税额。税率是税收制度的中心环节。【板书】2、税收的种类，主要：增值税、个人所得税、营业税、印花税、关税等从基本构成要素分析，有助于学生理解前一知识点。A增值税B个人所得税（计算题设计）C印花税趣谈（略）D国外有趣税种（略）【学生活动】做教材“操作平台”——小王应缴纳的个人所得税【知识拓展】我国税收的种类类别流转税所得税资源税财产税

3、行为税征税对象以商品交换的交易额和劳务收入额征税对象以各种所得额为征税对象以开发利用特定自然资源为征税对象以拥有或支配的财产为征税对象以特定行为为征税征税对象包括主要税种营业税增殖税消费税关税企业所得税、个人所得税矿产税契税印花税屠宰税小知识：（自1994年财税体制改革后，我国的税种设置由原有的37个减至23个）除了上述的五种之外，另外还有：资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、土地增值税、屠宰税、房产税、契税、城镇土地使用税、车船使用税、城市房地产税、耕地占用税等。根据征税对象划分，目前我国税收分为五大类、二十多种，其中增值税和个人所得税是影响很大

4、的两个税种。下面介绍一下这两个主要税种：A、增值税增值税征税对象纳税人基本税率增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人17%在我国二十多种税中，增值税是第一大税种，关于增值税我们主要应该了解以下几个方面内容：（1）含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。（2）征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。征收范围，包括生产、批发、零售和进口商品及加工、修理修配等环节中的增值额。（3）纳税人：在我国境内销

5、售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。（4）税率：基本税率为17％，此外我国增值税还规定了13%的低税率，主要涉及生活必需品、文化教育类商品，农业生产所需的商品。出口商品零税率。增值税的计算方法：从理论上可以直接先计算出增值额，乘以税率，实际操作中不直接计算增值额，而是采用“扣税法”，即先根据企业的商品销售收入或应税劳务收入的全额乘以税率计算出“销项税额”，扣除掉企业此前购进商品如原材料等投入物所交的增值税税款（也就是上一环节所交的税款，称为“进项税额”，购进商品这一环节中按销售方开具的增值税专用发票已连同进货款一起付给卖方，简单而言就是当时

6、销售方的“销项税额”，通常以从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额为凭据）余额交给政府。即实际应纳税额：销项税额（销售额x税率）—进项税额。【学生活动】例如：增值增值纺织厂（布料）→服装厂（服装）→商品（商品）↑↑增值税增值税（由服装厂承担）（由商店承担）l            商品销售额：15000元l            上一环节已缴税金：1445元服装厂应缴纳的增值税：15000元×17％－1445＝1105元（5）增值税的优点增值税自1954年在法国正式实施以来，世界各国纷纷效仿，已成为各国普遍采用的一种税制。其主要原因在于增值税具有许多优点：①

7、避免重复征税。②促进生产专业化。③防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。④保证财政收入的稳定增长。B、个人所得税（课前要求学生预习个人所得税的税率表）(1)纳税人：在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人；以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。即：（2）应税项目：（学生阅读教材“知识窗”个人所得税部分）【学生活动】（3）税率：高收入者多纳税，低收入者少纳税。①比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。②超额累进税率：个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。

8、（参看教材中个人所得税率表）（4）个人