政府审计风险及防范对策

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1、辽宁金融职业学院毕业论文政府审计风险及防范对策作者专业学号指导教师论文成绩日期目录引言错误!未定义书签。一、政府审计风险基本理论概述4（一）政府审计风险的含义4（二）政府审计风险的特征4（三）政府审计风险形成的原因6（四）政府审计风险的表现形式6（五）政府审计风险要素分析错误!未定义书签。二、政府审计目前存在的问题8（一）传统审计与绩效审计重视程度不同8（二）审计系统管理体制不完善8（三）审计人员的职业素质有待加强9三、国外政府审计经验借鉴9卜）德、S9（二）美国10四、政府审计风险的防范对策1

2、0（一）改革现行的审计体制10（二）完善相关的法律法规10（三）推行审计公开接受外部监督11（四）加强政府审计人员职业遒德建设12（五）建立、健全审计工作责任追究制度12中文摘要审计风险是审计理论与实务界一直关注的重要问题，但关注的焦点是独立审计，政府审计风险却长期被忽视。政府审计风险是指国家审计机关对被审计单位进行审计后，未能发现重大错误而作出了不适当的决定，发表了不适当的审计意见；以及由于行政执法不当，给被审计单位、国家、社会造成不良后果，导致审计失败的风险。政府审计风险除了一般审计风险所兵

3、有的隐蔽性、普遍性、偶然性、多重性外，还具有影响长久性、有限性、风险性、复杂性等特征。政府审计风险的主要成因主要源自于客观和主观两个因素。政府风险表现形式有三种：审计取证风险、审计报告风险、审计处罚风险。从三大要素分析政府审计风险。探讨现在政府审计存在的表现和问题，借鉴国外成功经验，结合我国理论经验，从实际出发，根据以往的实践过程，提出我国政府审计风险防范的对策，主要括改革审计体系、完善法律法规、改进外部管理措施、建立追究体制、加强职业审计人员的队伍建设。关键词政府审计审计风险风险防范一、政府审

4、计风险基本理论概述（一）政府审计风险的含义风险的含义简单地概括为遭受损失的可能性。审计风险可以广义地理解为审计机关及其人员承担法律责任的可能性。FI前，政府审计风险还没有统一的定义，根据《审计法》的规定，政府审计的总FI标是对被审计单位财政或财务收支的真实性、合法性和效益性发表意见。从政府审计的总FI标可以看出，政府审计风险不应该仅仅局限于会计报表审计的风险。我认为，政府审计风险，就是指国家审计机关没有完整把握或认真执行国家的财经法律、法规及制度规定，在对被审计单位进行审计时，对其存在的对国家、

5、社会及单位自身将产生较大危害问题没能查出和纠正的可能性。（二）政府审计风险的特征无论是统计抽样还是判断抽样，若根据样本审查结果来推断总体，就会产生一定程度的误差，即审计人员要承扪一定程度的作出错误审计结论的风险。风险总是存在于审计活动过程中，只是这些风险冇时并未产生灾难性的后果，或未对审计人员构成实质性的损失。审计风险特征主要表现在以下几个方面。审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定

6、吋期里具有潜在性。如果审计人员虽然发生了偏离客观事实的行为，但没有造成不良后果，没有引起相应的审计责任，那么这种风险只停留在潜在阶段，而没有转化为实在的风险。审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来，如果这种错误由于被人们无意中接受，没有进行验证，而应承担的责任或遭受的损失实际没有成为现实。所以，审计风险只是一种可能的风险，它对审计人员构成某种损失有一个显化的过程，这一过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环境、经济环境、以及社会公众对审计风险的认识程度而异。2.普遍性审计风险虽然通过最后的

7、审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。因此,有什么样的审计活动，就有与之相适应的审计风险，并会最终影响总的审计风险。因此，审计风险具有普遍性，它存在于审计过程的每一个环节，任何一个环节的审计失误，都会増加最终的审计风险。3.偶然性审计人员在无意接受了审计风险，又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。肯定审计风险具有偶然性这一特点非常重要，因为只有在这一前提下，审计人员才会设法努力避免减少审计风险，对审计风险的控制才有意义。4

8、.多重性政府审计风险分析不同于社会审计风险和内部审计风险，其后果主要不是表现为直接的经济损失，而是更多表现在政治，身后，心理、名誉、信誉等多方面的损害。因为审计机关的审计监督具有一定的执法性质，其审计行为在一定程度上属于政府行为，如果审计机关的审计行为发生偏误或其结论与实际情况不符，所造成的后果和损失远比其他审计风险造成的后果和损失大，搏击的面也要广泛的多。5.影响长久性国家审计风险的后果作用时间长久，影响不易消除。例如审计风险对审计机关形象的损害，会以一定形式、在一定范围内传播。会被新闻媒体报