制度环境、政治关联与会计信息质量

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1、制度环境、政治关联与会计信息质量吴克平于富生中国人民太学商学院摘要：通过系统地分析和实证检验制度环境、政治关联与会计信息质量三者之间的内在关系，发现政治关联对我国企业的会计信息质量具有一定的正面影响，有政治关联企业的会计信息质量显著高于无政治关联的企业，且这种影响在东部发达地区和中西部经济不发达地区存在一定的地域差异。中西部经济不发达地区有政治关联企业的会计信息质量显著高于无政治关联的企业，而东部地区上市公司的政治关联对会计信息质量的影响并不显著。其主要原因是，东丙部不同的制度环境在一定程度上弱化了政治

2、关联对企业会计信息质量的影响。关键词：制度环境;政治关联;会计佶息质量;作者简介：吴克平（1973-）,男，安徽无为人，中国人民大学商学院教师，管理学博士，研究方向是会计理论与财务管理；作者简介：于富生（1954-）,男，河北井陉人，中国人民大学商学院教授，博士生导师，研宂方向是会计理论与成本管理会计。收稿日期：2013-10-09基金：中国人民大学科学研究基金（中央高校基本科研业务费专项资金）项目（13XNH175）InstitutionalEnvironment,PoliticalConnectio

3、nsandtheQualityofAccountingEarningsWUke-pingYUFu—shengSchoolofBusiness,RenninUniversityofChina:Abstract：Thispaperanalyzesandteststheintrinsicrelationshipamonginstitutionalcontext,politicalconnections,andaccountinginformationquality.Theresultindicatesthat

4、politicalconnectionhassomepositiveeffectsonaccountinginformationqualityofchina’senterprise.Accountinginformationqualityofpoliticalconnectedcompanyissignificantlyhigherthanthatofnon-politicalconnectedcompany.Inaddition,thereissomedifferentialregionaldiffe

5、rencebetweendevelopedeasternregionsandunderdevelopedwesternregions.However,easternregionpoliticalconnectedcompanieshavenotsignificantlyimpactonaccountinginformationquality.Themainreasonisthatdifferentinstitutionalenvironmentcanweakentheimpactofpoliticalc

6、onnectiononaccountinginformationquality.Keyword:institutionalenvironment;politicalconnection;accountinginformationquality;Received：2013-10-09一、引言政治关联是国内外普遍存在的现象。自Fishman(2001)在研宂印尼企业与苏哈托家族的关系时最早提出政治关联这一概念以来，政治关联一直是国外学者研宄的热点问题，但国内学者对这一问题的研宄还不成熟，尚未形成一个完整的理

7、论体系。在我国现阶段转轨经济加新兴经济的特殊制度背景下，政府作为“看不见的手”，在转型经济的资源分配中仍然扮演着重要的角色，企业为了获取有利的政府政策支持或者捞取廉价的公共资源，会主动与政府建立政治关联。所以，政治关联在我国也是一种广泛存在的现象。目前，国内外学者的研宄主耍集中在政治关联的动机、政治关联对企业价值及绩效的影响上。PaulK.Chaney等(2011)分析了19个国家4500家企业政治关联与会计信息质量之间的内在关系，发现建立政治关联企业的会计信息质量明显要比没有建立政治关联的企业低。Bu

8、shman等(2004)通过实证研究发现，国有股权会对企业会计信息透明度产生一定的负而影响。Narjess等(2011)认为，政治家有强烈的动机和动力去隐匿和转移公司的经济资源，这意味着W有控股公司的会计信息质量不会太高。国内学者胡旭阳(2006)、吴文峰等(2008)通过实证研宄发现，政治关联在某种程度上降低了债权人对公司债务契约的严格要求，故可以合理地推论出政治关联在一定程度上降低丫债权人对企业会计信息质量的需求。杜兴强等(2009)利