浅谈企业内部审计存在的问题及对策

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1、浅谈企业内部审计存在的问题及对策　　一、引言　　随着急剧变化的社会经济环境与企业之间的联系日益增强，全球经济发展速度加快和社会经济组织之间相互依赖性增强，使人们对审计的期望越来越高。随着市场经济风险的加剧，社会审计的范围逐渐拓宽，企业内部审计存在的问题日益突出，如何加强内部审计问题管理和采取控制防范对策，有效控制和避免审计风险提高审计质量己成为职业界关注的热点问题，立足于对企业内部审计存在的问题进行系统的分析和评价，通过了解测试形成对被审计单位经营风险、财务风险的整体评价，只有对此进行全面、深刻地认识，才能有效地促

2、进企业内部审计事业的健康发展。结合所学的相关的专业知识，加深了解我国企业内部审计存在的问题，对审计的风险与防范进行分析，寻找解决问题的对策，可以进一步加深对所学专业知识的理解　　二、我国企业内部审计的现状及问题　　内部审计是企业反映监督自己的一个重要部门，它的重要性有时往往要大于企业自身的发展。近年来，随着科技的不断发展，企业内部审计也在不断的完善。在其发展的阶段中，也时刻出现诸多问题，现阶段，我国企业内部审计制度并没有完整，还在改进阶段。　　对于我国企业内部审计中存在的问题，一些人从企业本身内部管理发觉漏洞，深层

3、挖掘研究企业内部控制与审计，另一些人认为也有人员的因素。改革开放以来，国有企业凭借现代企业制度改革创新己经取得了世人瞩目的成果，例如中国银行、中石化等特大型国有企业纷纷进行了股份制改造，并不断扩大企业发展。当前，面对这种局势企业的内部治理问题频频发生，一些会计舞弊行为也不断蔓延，这也导致了各大企业内部审计问题的出现。我国企业在内部审计的定位、设置机构等方面存在很多认识上的偏差从而引发实际运行误区，主要体现在以下几个方面。　　(一)内部审计与企业管理模式的问题　　企业管理模式包括，企业管理层和企业内部治理。从我国企业

4、的现阶段来看，大部分企业的内部审计机构都设置在管理层之下，在高层管理人员的授权范围内实施内部审计工作，要么设立在与其他职能部门并列的位置，要么就与其他部门合并处理，即便有的直接属于董事会范围内，也会因为董事与经理等人员的高度重合而使董事会形同虚设，这一点影响并且体现不了内部审计重要的特性，即内部审计的独立性、客观性和权威性。再有我国企业内部审计尚未与公司内部治理相结合从而也未能成为公司治理的一部分。一方面，公司治理是实施内部审计的制度环境，另一方面内部审计是公司治理结构的一个重要方面，促进企业内部形成上下沟通。所以

5、，公司内部治理对内部审计极其重要。公司治理专家赵险峰认为:我国正处于经济体制和发展方式转型期，公司治理的改进和完善受制因素较多，总的看来，我国股份制企业的公司治理结构健全，但其他方面的情况就不容乐观。所以，在这种情况下，公司内部审计无外乎存在诸多问题。　　(二)我国企业对内部审计的不重视，内部审计人员对工作认识不足　　随着现代经济的迅速发展，现代企业的经营规模越来越大，企业经营活动越来越复杂，各种高薪技术的产业化，金融创新工具的广泛运用，使得企业内部审计存在人才紧缺、手段落后等问题。一方面是数量上人力不足，有的企业

6、实际从业人员也就十多个，面对繁重的审计任务，审计人员处理不当。另一方面是审计工作质量因资金短缺而大打折扣。审计方法跟不上社会经济环境的发展。还有些企业领导对内部审计工作的重要性认识不足，在经过机构调整时，撤并了内审机构，调走了审计人员，使内审人员的独立性受到了较大影响。另外，我国企业内部审计人员本身对其工作认识不足，进而影响了审计职能。有些内部审计人员缺乏审计知识，缺少审计能力，对于审计的基本内容如审计范围、报告和审计方向都模糊不清。还有一些人认为，内部审计机构的设立就是协助领导者用以演示群众、应付检查，这样似的内

7、部审计机构形同虚设，发挥不了任何作用。　　三、对于我国企业内部审计存在的问题提供建议　　(一)调整企业管理结构，设立独立内部审计机构　　企业管理结构的完善与其内部审计的发展两者之间存在这相互依存相互促进的关系，企业管理结构越完善，内部审计的独立性、完整性就越强，发挥的作用也就越大;企业内部审计制度发展程度越高，企业就能越有效率并且合理的运用资金，从而加快企业自身发展。所以，面对企业管理结构的问题其一:要合理设置内部审计机构。对于不同的企业规模制定不同的内部审计制度，针对企业本身的特点与发展从而进行内部审计机构的设立

8、。例如对于一些中、小型的国有企业来讲，每天所发生的往来经济事项没有那么繁琐，在进行内部审计是没有那么大的业务量，可以减少内部审计人员的人数，不必太复杂但一定要有领导者的重视。其二，改善企业内部结构。要想让内部审计机构有效的进行，内审机构和人员的独立性是最基本的条件，因此，就应该设立企业专门的内部审计机构，把它独立与其他部门。同样，本着一人一岗的原则，内部审计