浅谈企业内部审计存在的问题及对策

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1、浅谈企业内部审计存在的问题及对策　　(中国移动通信集团内蒙古有限公司，内蒙古呼和浩特010090) 　　摘要：文章分析了在我国目前情况下内部审计存在的问题，就如何充分发挥企业内部审计作用,为公司治理服务提出了一些具体措施。 　　关键词：内部审计;公司治理;审计独立性；审计人员素质 　　中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)10—0047—02 　　我国的内部审计是我国审计体系的重要组成部分,是在政府部门的行政干预下建立和发展起来的，但随着政府干预力度的逐渐减弱，内部审计工作也大多开始流于

2、形式，越来越不适应经济的发展，在制度建设、组织机构设置等方面存在一定的局限性。应进一步改进和加强企业内部审计工作，使之更好地发挥内部审计监督的作用。 1我国企业内部审计存在的主要问题 1.1对内部审计的认识存在不足 　　①内部审计工作得不到应有的支持。一些企业的管理层对内部审计所能提供的各种管理、服务缺乏理解，认为内部审计的监督作用限制了他们的职权和自由权,也不具有权威的鉴定作用等，从心理上排斥内部审计,没有把内部审计看作加强企业管理的必要途径与手段。②对内部审计人员的任命与罢免随意。内部审计机构与人员直接对企业的领导者负责

3、，企业管理层对内部审计的认识不足会造成内部审计机构设置和人员配备使用上有很大的随意性,内部审计人员由于频繁更换而不能发挥其职能作用。③把内部审计的范围局限于财务审计。内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上,对于能推动公司治理有效运行的企业战略、风险管理和企业文化等方面的审计较少涉及。 1.2内部审计的独立性不强 　　独立性是审计区别于会计、财务等其他经济活动的本质特征，是审计能够有效发挥作用必备的内在条件。由于我国企业内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展并

4、报告工作，无论是从实质上，还是形式上都影响了内部审计机构和人员的独立性，也危及内部审计人员在审计计划编制、审计证据的搜集、审计意见的发表等方面的独立性，使得内部审计部门发表的审计意见缺乏客观性，起不到内部审计在企业经营管理中应有的降低风险、加强控制的作用。 1.3内部审计人员整体素质有待提高 　　①企业内部审计人员的专业结构不合理。内部审计师一般应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、工程、法律等各方面的知识。从我国内部审计人员的专业结构来看，经济管理专业占绝对统治地位，尤其会计专业更是遥遥领先。内部审计人员的配置以财会人员

5、为主，造成内部审计机构人员知识结构单一，缺少具有风险管理、经营管理、信息技术等知识的专业人才。②企业内部审计人员的业务技能水平偏低。企业内部审计人员主要来自企业的财会部门，有的仅熟悉财会业务，知识面较窄,还有一些审计人员不了解本单位的经营活动和内部控制,缺乏必要的审计能力和技巧,对一些先进的审计技术手段掌握得也不够,不适应现代企业内部审计工作新要求。③企业内部审计人员的职业道德水平还有待提高。由于我国企业内部审计制度还不完善，很多内部审计人员无法恪守诚实、正直、客观、保密等职业道德，对审计结果做出较大的妥协。在对部门进行内部审计时，

6、查出问题，被审部门就会想方设法进行疏通，结果是大事化小，小事化了，大大降低了内部审计人员的威信和形象。 2充分发挥企业内部审计作用的措施 　　2.1提高认识，转变观念，树立人性化服务理念 　　企业管理层应该保证内部审计机构的独立性和权威性，真正重视内部审计,使之成为科学决策和加强管理的重要依据。同时还要树立“防范重于纠正、制度促进管理、服务重于监督”的审计理念，使企业内部审计由注重事后审计向事前、事中、事后审计相结合转变，使审计贯彻于企业经营管理的全过程。 　　依据企业内部审计职能与对象的要求和现代企业管理理念，应该树立

7、企业内部审计人性化服务理念。人性化服务理念是一种新的审计理念，它包含两层含义：①将内部审计及提出的建议作为一种服务向董事会及其审计委员会和高级管理层积极主动推销；②在审计过程中，内部审计人员以“服务者”的身份开展“人性化”审计，即内部审计人员注重被审计人的“尊重需要”、“自我实现需要”，在审计过程中做到与被审计人平等地沟通和交流。 　　2.2改革企业内部审计组织模式，增强企业内部审计独立性 　　合理设置内部审计组织模式是实现审计监督的组织保证。在组织模式设置上要保证审计机构的独立性，尽量与其他职能部门分离。当前企业设置的内部审计组

8、织模式有这样几种类型：①由董事会领导的组织模式；②由监事会领导的组织模式；③由董事会和监事会双重领导的组织模式；④由总经理领导的组织模式；⑤由主管财务的副总经理领导的组织模式。以上几种组织模式各有利弊，其中以董事会领导的内部审计机构相