2008年国际注册内部审计师考试辅导0601

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1、2008年国际注册内部审计师考试辅导　内部审计在治理、风险和控制中的作用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第六章　计划业务　　本章内容说明：　　主要内容：　　6.1审计过程　　6.2有关审计的计划　　6.3分析性复核　　6.4计划重要性水平　　6.5详细的风险评估　　6.6确定审计目标和审计范围　　6.7审计工作方案　　6.8计划审计工作　　6.9IIA工作标准　　6.1　审计过程　　实施审计是一个过程，要遵循一定的程序。从一项审计开始到完成，每个阶段都有规定的任务完成。五个阶段主要包括：初步调查、审计方案、外勤工

2、作、报告、监控和后续跟进。审计报告是审计过程的最终产品。审计过程包括三个领域：事前审计、事中审计和事后审计。　　A初步调查　　第一个阶段，目的是熟悉有关情况，对于良好开展审计必不可少。调查活动包括走访有关机构和经营部门，进行讯问，分析性复核，制定审计范围和审计目标，识别潜在风险等。　　这个阶段不需要制定审计方案。　　B审计方案　　制定完成审计目标的审计程序。描述需要审核的有关活动和需要检查的交易事项。文本记录审计计划。　　C外勤工作审计实施阶段。　　第三阶段，执行审计程序。外勤就是检查有关记录、评价有关信息。　　收集可以得出审计

3、结论的审计证据，并对控制效果进行评价。编制审计工作底稿。　　任务包括：在环境运行的情况下追加或更改审计程序，运用审计方案完成审计目标，创建工作底稿记录审计工作等。　　D报告　　口头和书面提交专业意见向被审计单位沟通审计结果。　　离场会议。　　E监控和后续跟进　　最后一个阶段。可以简单也可以很复杂。取决于组织的规模和复杂程度等。每次审计都应该有一个强有力的基础，用于监控和后续跟进措施、监控活动状况，以及确定对有关建议采取相关措施的结果。内部审计主管应该确保后续跟进以往的审计发现和建议，从而确定是否采取了纠正措施，并达成了预期的结果

4、。　　如果需要，考虑追加措施。后续跟进应该提升到组织管理的更高级别，以便采取行动。　　完成审计建议：建议得到了实施；采用其他措施实现了预期的结果；　　事前审计活动，事中审计活动，事后审计活动的内容。考生应该有基本理解。　　在审计过程中，何人做何事？　　　　　　第12页2008年国际注册内部审计师考试辅导　内部审计在治理、风险和控制中的作用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　审计主管：挑选项目小组成员；批准项目资源；进场会议和离场会议；复核结论；监督纠正措施；对审计成员的绩效评定；取得反馈意见，结束审计项目，　　审

5、计经理：批准项目预算，参加进场会议和离场会议，复核工作底稿，制定后续跟进计划等　　审计小组组长：在成员间分配审计时间，组织草拟审计报告等　　助理审计人员和高级审计人员：开展审计调查，执行审计方案，收集审计证据，编制工作底稿，向审计报告提供素材。　　6.2　有关审计的计划　　A员工配备计划：安排具有恰当工作技能和知识的人员，提高在职培训等　　B审计计划：包括审计方案，有关审计目标、范围、方法的文本记录、对审计计划进行记录。书面审计计划包括：　　·简介和背景信息：审计人员所需要了解的被审计单位个方面的信息，办公场所的信息，　　·范围

6、目标：指明审计任务　　·审计方法：采用的方法，体现在建议的步骤、程序、抽样中　　·特殊说明：说明每项审计中的责任，并达成共识。　　·报告：形式，接受人，援引的信息类型。　　6.3　分析性复核　　开展分析性复核来了解数据之间的关系，确定数据的合理性。　　采用回归分析、比率分析、趋势分析等来洞悉财务数据和经营数据　　确定审计疑点和重点。　　如：对顾客和供应商活动进行变动和趋势分析，发现采购中存在违规行为的分析性技术。在雇用新的采购员后，发现从两家新的供应商的采购量急剧增加，那么根据销量可以断定，采购员从两家新的供应商处收受了回扣。　

7、　通过对个人计算机设备类型以及员工个人使用计算机的广泛性，就能对员工的伤害补偿请求进行分析。　　6.4　计划重要性水平　　重要性水平：财务报表错误的程度，这种错误的程度将影响财务报表的合理使用者的判断。　　也就是指财务报表的精确度水平。重要性水平越低，财务报表的精确度就越高。从内审来看，重要性水平不仅针对财务报表，也针对企业的有关经营业务和计算机系统。　　重要性水平的说明　　财务报表：重要性水平相对于整个财务报表进行评价　　经营业务：相对于某个特定业务以及受这个特定业务影响的所有其他业务来评价　　计算机系统：对于某个特定的信息系

8、统，以及受到这个信息系统影响的所有连接系统来评价。　　后两者，都可能直接影响到财务报表，也可能不直接影响财务报表。　　经营业务和计算机系统中的重大风险属于经营风险，还要关注队组织声誉不利的公开损害风险。审计以测试和抽样为基础，因此审计风险不可能降低为零。合理性水