印花税、土地增值税

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1、第十章印花税与土地增值税第一节概述一、印花税的概念印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受凭证征收的一种税。印花税是一个很古老的税种，公元1624年，荷兰政府发生经济危机，财政困难。当时执掌政权的统治者摩里斯（Maurs）为了解决财政上的需要，拟提出要用增加税收的办法来解决支出的困难，但又怕人民反对，便要求政府的大臣们出谋献策。众大臣议来议去，就是想不出两全其美的妙法来。于是，荷兰的统治阶级就采用公开招标办法，以重赏来寻求新税设计方案，谋求敛财之妙策。印花税，就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。可见

2、，印花税的产生较之其他税种，更具有传奇色彩。印花税的设计者可谓独具匠心。他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多，连绵不断，所以，一旦征税，税源将很大；而且，人们还有一个心理，认为凭证单据上由政府盖个印，就成为合法凭证，在诉讼时可以有法律保障，因而对交纳印花税也乐于接受。正是这样，印花税被资产阶级经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”。英国的哥尔柏（Kolebe）说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”。印花税就是具有“听最少鹅叫”的税种。二、印花税的特点(一)征税面

3、广(二)税率低，税负轻(三)纳税人自行完税三、开征印花税的意义(一)为国家建设积累建设资金(二)借以了解经济活动情况，促进社会主义市场经济新秩序的建立(三)有利于培养纳税人自觉纳税意识--股市分红7500亿股民缴税5388亿2001年6月至2011年10月，中国股市十年间的累计分红仅仅只有7500.67亿元，近七成公司上市十年未有现金分红，十年来投资者累计为国家缴纳了5388.91亿元的印花税。第二节征税范围和纳税人一、征税范围13个税目：购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；财产租赁合同

4、；货物运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合同；技术合同；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照。二、纳税人在我国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。具体包括：-立合同人-立据人-立账簿人-领受人-使用人第三节计税依据、税率和减免税一、计税依据1.购销合同：购销金额2.加工承揽合同：加工或承揽收入金额3.建设工程勘察设计合同：收取的费用4.建筑安装工程承包合同：承包金额5.财产租赁合同：租赁金额6.货物运输合同：运输费用7.仓储保管合同：仓储保管费用8.借款合同：借款金额9.财产保险合同：保险费收入10.技

5、术合同：合同所载金额11.产权转移书据：书据所载金额12.营业账簿：记载资金的账簿为“实收资本”与“资本公积”的合计金额；其他账簿为应税凭证件数。13.权利、许可证照：应税凭证件数二、税率（一）五档比例税率1.万分之零点五：借款合同2.万分之三：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同3.万分之五：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿种记载资金账簿4.千分之一：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同5.千分之二：股权转让书据(此税率属于后加的)（二）定额税率权利、许可证照和营业账簿

6、种的其他账簿适用定额税率。税目比例税率1.财产租赁合同1‰2.仓储保管合同1‰3.加工承揽合同0.5‰4.货物运输合同0.5‰5.建设工程勘察设计合同0.5‰6.产权转移书据0.5‰7.营业帐簿中记载资金的帐簿0.5‰8.购销合同0.3‰9.建筑安装工程承包合同0.3‰10.技术合同0.3‰11.借款合同0.05‰12.财产保险合同0.1‰对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。定额税率1.权利许可证照五元2.营业帐簿中的其他帐簿五元经国务院批准，财

7、政部、国家税务总局决定从2008年4月24日起，调整证券（股票）交易印花税税率，由现行３‰调整为１‰。即对买卖、继承、赠与所书立的Ａ股、Ｂ股股权转让书据，由立据双方当事人分别按１‰的税率缴纳证券（股票）交易印花税。三、印花税的减免规定下列凭证免征印花税：1.已缴纳印花税的凭证副本或抄本2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同第四节计算方法和征收管理一、计算方法(一)合同和具有合同性质的凭证所载金额应纳税额=计税金额×适用税率(二)资金账

8、簿应纳税额=(实收资本+资本公积)×适用税率(三)权利、许可证照和其他账簿应纳税额=应税凭证件数×单位税额例.某公司上年度新起用非资金账簿15本，除此之外，还签订了如下经济合同：（1）与购货方签订了购销合同，规定用40万元的产品换取40万元的原材料，合同已履行。（2）与某运输公司签订一项货物运输合同，注明金额为10万元。（3）取得