试论税务会计体系构建浅探

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1、试论税务会计体系构建浅探税务会计体系构建浅探论文导读：本论文是一篇关于税务会计体系构建浅探的优秀论文范文,对正在写有关于税务论文的写有一定的参考和指导作用,会计，是企业会计的一个特殊领域。盖地在税务会计研究中认为，税务会计是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理论和策略，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即对企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。税务会计资料大多于财务会计，它对财务会计处理中与现行税法不相符的会计事项，按税务一、财务会计与税收会计　　当社会经济发展到一定阶段后，由于税制的不断改革和完善，税务核算策略日趋复杂，

2、使得财务会计已经不能够满足税务信息使用者的要求，这时税务核算就会从财务会计中分离出来，单独成科为税务会计。税务会计源于税务核算，它独立出来后，是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法令和会计处理为一体的一种特种专业会计，是企业会计的一个特殊领域。盖地在税务会计研究中认为，税务会计是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理论和策略，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即对企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。税务会计资料大多于财务会计，它对财务会计处理中与现行税法不相符的会计事项，按税务会计策略计算、调整，并调

3、整会计分录，再融于财务报告之中。税务会计亟需解决的一个理由是将税务会计独立为与财务会计和管理会计并驾齐驱的第三个会计专门领域，还是在财务会计领域内一种被称为税务核算的特殊业务。　　税收法规与会计准则存在不少的差别，其中最主要差别在于收益实现的时间和费用的可扣减性上。由于要考虑纳税人立即支付货币资金的能力、管理上的方便性和征收当期收入的必要性，税收制度是将权责发生制和收付实现制相结合。这与财务会计的持续经营假设和权责发生制原则是相矛盾的。当财务和税务两者的处理和要求不一致并且影响到当期损益时，就会考虑财税是要合一还是要分离。但是如今对通过财务会计来反映的税务

4、业务，是属于财务会计核算的特殊领域，还是单独成科的税务会计，仍然没有明确，而且税务会计的理论尚未形成，就更谈不上税务会计模式了。因此本文认为税务会计只是财务会计中的一种特殊业务，目前尚不具备独立出来的条件。　　二、财税合一与财税分离　　财税合一，意味着税务会计和财务会计的收入确认是一致的，这样税务会计可以以财务会计的相关资料作为计算应纳税额的主要依据。如果财税合一，其中一个很明显的地方，就表现在利润表中的利润总额应为应纳税所得额。但是如果建立了独立于财务会计的税务会计专门领域，则财税分离是必定的结果。　　在国际上，英国、美国、加拿大等西方国家的会计准则由民

5、间组织会计准则理事会制定，实行财税分离的模式；法国、意大利、德国等欧洲大陆国家由国家立法制定会计准则和会计制度，采取财税并轨的模式。虽然一般认为，目前我国采取的是财税分离的核算模式，但在一些方面上仍在进行财税合一的努力。我国的会计准则和会计制度由国家立法确定，但是采取的是财税分离的模式。我国从1994年开始进行财税分离的改革探索。　　虽然目前大多数学者都主张将税务会计界定为独立于财务会计的会计专门领域，但由于与税务会计相关的理论体系尚未真正建立，对此大多数税务会计教材中讨论的主要理由仍是税务核算业务，具体涉及到增值税、营业税、消费税、企业所得税等税种的具体

6、纳税核算事项。在实务操作过程中，现在能够使得当期损益产生差异的税种，只有所得税。所得税作为费用，会使财务和税务在确定当期损益时出现差异，这时就会产生财税分离的现象。因此财税分离主要是针对所得税核算而言，其他的小税种不存在财税分离之说。由于目前企业的税务核算尚未与财务核算完全分离，对此在实务中一般采取以财务会计核算为基础、并按照税法的规定做出相应的调整，来计算并作为确认应纳税额的依据。　　可以认为，税务会计起源于税务核算的需要。税务会计（或税务核算）本属于财务会计的一部分。当随着税制不断改革与完善对税务会计核算的提出更高的要求、税务会计核算策略日趋复杂而使得

7、财务会计无法满足税务核算需要时，税务会计就有必要逐步与财务会计分离，成为相对独立的会计专业领域。　　三、税务会计体系　　参照财务会计概念框架，税务会计体系主要有税务会计目标、税务会计对象、税务会计主体、税务会计基本假设、税务会计基础、税务会计信息质量特征、税务会计要素、税务会计报告。　　（一）税务会计目标参照财务会计目标，税务会计目标是向税务会计报告使用者提供有助于税务决策的会计信息。这里有两个理由：第一，谁是税务报告使用者；第二，税务报告中信息的内容。税务信息的使用者首先为税务部门，其他利益相关者本身并不会对税务信息特别关注。既然使用者为税务部门，那么税

8、务会计报告应该反映的信息为涉税业务和纳税义务。　　（二）税务会计对