制造业税务成本100问　

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1、制造业税务成本100问byAMT朱文斌1。什么是税务成本？企业冇获利就耍纳税，这个道理，即使在美国和屮W大陆都是不变的，在台湾，营业税与营利事业所得税是企业两大税务支出，营业税是依据销货金额课税，所以一分一亳都跑不掉，侃是营所税是根据税务成本计算后的企业损益课税，所以合理的结税就是一门大学问了。对于税捐单位來说，不是企、Ik自己要缴多少税就可以予以认定，企业除了必需要自行结算出销货成本外，更要编列税务成本报表，并R.要由会计师进行签证，这样才能够申报营所税。2什么是管理成本？企业每一天都在营运，有活动就有成本，税务成本是

2、一年结算一次就可以，何是企业的营运，却是每一天都需耍结算成本，也就是管理成本，管理成本的用途很多，除了可以协助业务报价，更可以做为内稽内控的管理数据。管理成本和税务成本可以是一套帐，似也可能因为计算会计基础的不而成为两套数据，但是®点在于这一粲数字是被管理者所采用，否则管理成本数据QCD不佳，都不是最好的结果。3。什么是制造业税务成本？制造业一般说来，资本规模和营业额都相当大，因此税捐机关在查察制造业的税务成本时，都冇一套比较严格的标准，其主耍原因，就在于成本认定的不易，因为从原料在制品-＞半成品在制品-＞成品的加工过程

3、中，除了成本不断进行移转外，更需摊入人工与制费金额。所以就会变成不是课不到税，就是课税不公，因此制造业税务成本就是一门专业的会计科tl,在大学的会计科系屮，也冇一门n成本会计”学科，专门探讨制造业的税务成本和管理成本的计算04制造业和买卖业有何不同？制造业是买A卖B，买卖业是买A卖A，所以当然不同，买卖业管理的重点是业务，也就是东丙耍能销俾出去，制造业管理的熏点是生产，也就是用最低的成本生产出最高品质的产品，也必需满足交期的要求。就成本计算的方法来说，制造业除丫计算原料成本外，还必需摊提人工与制费金额，买卖业的’成本计

4、算，则仅需考虑进货成本即可。更冇人说，买卖业是制造业的一部份，因为制造业也冇买卖业务的部门，这其实都是正确的，但反过来说，大型的流通业如7-11也冇制造部门，那么是不是可以说制造业是买卖业的一部份。5。什么是所得税法查核准则第58条主管机关为鼓励制造业落实成本A控，所以在所得税法屮详列所得税法查核准则第58条，也就是制造业只耍能够对于进出领缴都能落实单据管理，搭配制造业五大税务成本报表，主管机关就承认制造业&行中报的所得税额，而仅保留调阅账本的权利。这也就是计算机在制造业成本会计屮，可以扮演的®要角色，因为如果计算机不能

5、从制造业前端的进销领缴单据中结算出实际成本，那么制造业的会计人员，就必需手工一笔一笔计算出制造业税务成本，这不仅是一件累人的工作，更是一件可怕的工作。对于制造业不能或不愿意g行编列制造业进销领缴单据账本，则必需采用冋业利润标准，依据申报营业税销货额课税，一般來说，这样要缴比较多的营所税。6。什么是内外帐两帐合一？许多制造业为Y避免税务成本计算工作的麻烦，所以将中报制造业营业税和营所税的工作，都外包给代客记帐业者处理，至于工厂内部，就保留管理用的应收付帐和标准成本型态的估计成本，这就是典型的内帐和外帐的作法。这对于小型工厂

6、来说，的确是一个解决无法处理网难的成本会计问题的好方法，不过冇一些小型工厂规模扩大后，股东和国税局就不允许这种两套帐的做法，所以要求要将内帐和外帐合而为一，除丫耍落实内稽内控，也要避免逃漏税。内外帐合而为一，其实并不网难，就是进货和销货都耍冇发票做为凭证，对于会计人员来说，能够只做一套帐，更是再好也过的事，不过结算成本这一件事就苦了，所以就需耍工厂ERP系统可以自动计算实际成本，这样会计人员才能快快乐乐的上班。7。什么是会计师查帐？一般会计师冇分期中查帐和年度查帐，各冇不同的查帐重点，会计师受股东和政府所托，对于企业所提

7、示的财务报表，冇查核其每一个会计科H的正确性的权贵，并且需要具名以示负贵。近期发生的上市公司淘空资产一案，固然查帐会计师负冇刑贵，但也更加突显公证会计师查帐的重耍性，一般上市上柜公司都会找全国前五大会计师进行查帐。8。什么是会计师财税签？会计师的查帐既然如此®要，所以由会计师编制的财务报告，也就是银行和政府参考的重耍依据，企业要向银行借钱，除了要打担保品外，也要打有会计师签名认可的财务报告，以期透明企业的财务状况与偿债能力。许多屮小企业不了解一个透明的财务报告，对于企业的融资，有着极大的影响力，所以告贷无门，便自怨自艾，

8、其实屮小企业要提升竞争力，就应当进行合并，但是此时还是会发现需要一个可性的财务报告，所以可以说，愈是不景气，就愈需要循规蹈矩，才能天助人助。9◊什么是证期会上市上柜内稽内控八大循环？ERP的系统发展，可以分为三大领域，也就是工业工程，成本会计与信息管理，其屮成本会计实施的熏点，就是落实证期会上市上柜内稽内控八大循环管