扶持中小微企业发展

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1、2012年扶持中小微企业发展税收优惠政策办税指引一、对从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。（一）相关政策规定1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元（其中，自2012年1月1日至2015年12月31日，年应纳税所得额不超过6万元的，其所得减按50%计入应纳税所得额），从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元；2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元（其中，自2012年1月1日至2015年12月31日，年应纳税所得额不超过6万元的

2、，其所得减按50%计入应纳税所得额），从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。3、小型微利企业优惠政策，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。4、小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。（二）报备资料：汇算清缴期需报备以下资料：（1）企业所得税减免优惠备案表（粤国税

3、发[2010]3号附表一或附表二，下同）；（2）小型微利企业备案表（粤国税发[2010]3号附表十四）。如果企业按当年实际利润预缴所得税，并按照规定完成上年度小型微利企业备案登记的，在本年预缴企业所得税时，可享受该项优惠。到年终不符合小型微利企业条件的，在年度汇算清缴时补缴该年度预缴时享受的减免所得税额。备注：除特别规定外，目前各类企业所得税优惠政策均实行备案管理。《广东省国家税务局、广东省地方税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（粤国税发[2010]3号）对实行备案管理的企业所得税减免优

4、惠项目的范围、方式进行了明确。实行备案登记管理的企业所得税减免优惠项目，由纳税人按规定报送相应的资料，向主管税务机关提出备案申请，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。具体包括可在预缴期备案登记和汇算清缴期备案登记类。 二、被认定为高新技术企业的中小企业，减按15%的税率征收企业所得税。（一）相关政策规定高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区

5、）注册一年以上的居民企业。我省科学技术厅同省财政厅、省国税局和省地税局组成本地区高新技术企业认定管理机构高新技术企业认定必须同时满足以下条件：1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30％以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10％以上；4、企业为获得

6、科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：（1）最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%;（2）最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%;（3）最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3％。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60％。企业注册成立时间不足三

7、年的，按实际经营年限计算；5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为3年。认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）当年起，可依法申请享受企业所得税优惠。（二）报备资料：该项目属于可在预缴期登记备案的企业所得税减免优惠项目。1、预缴期报备资料：（1）企业所得税减免优惠备案表；（2）高新技术企业认定文件和认

8、定证书复印件。2、汇算清缴期补充报备资料：（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；（2）企业年度研究开发费用结构明细表（粤国税发[2010]3号附表九）；（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。三、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策（一）相关政策规定1、不同类别的贷款，有不同的计提比例。金融企业根据《贷款风险分类指导原则