《审计毕业论文》word版

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1、审计重要性与审计风险研究【内容摘要】在审计理论及审计实务中，审计重要性、审计风险是两个非常重要的概念，它们之间有着非常密切的关系，正确理解这两个概念，处理好二者之间的关系，对于提高审计工作效率，保证审计质量，降低审计风险具有重要意义。本文就审计重要性与审计风险之间的外在大体关系，重要性与审计风险模型之间的内在关系进行阐述，得出审计重要性与审计风险之间的关系重点表现在重要性与检查风险之间的关系。再通过对重要性进行程度上和数量水平上进行评估计算从而预测审计风险的水平。关键词：审计重要性与审计风险之间的关系，审计重要性，审计风

2、险，检查风险一、审计重要性与审计风险概述（一）审计重要性的相关概念1、审计重要性的含义及特点《中国注册会计师审计准则1221号——重要性》中将重要性定义为：审计重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。要正确理解审计重要性的含义就要把握审计重要性的特点：重要性概念中的错报包括漏报；重要性包括对数量和质量两个方面的考虑；重要性的概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的；重要性的确定离不开特定的环境；对重要性的评估需要运用职业判断；重要性和可容忍误差的关系，重要性水平越高可容许错报的范围越大。2、审计重要性的作用首

3、先，审计重要性是确定具体审计内容的依据。一个审计项目有多少审计内容，什么内容列入审计范围，什么内容是重点，较大程度上决定于审计重要性水平。如果一项审计内容是重要的，则审计人员必须列入审计范围，必须予以验证。10其次，运用审计重要性确定审计程序和方法。审计人员对审计重要性水平不一的审计事项，采用不同的审计程序和方法。对重要性水平较低的审计事项，采用较为复杂的审计程序和详细审计方法；对重要性水平较高的审计事项，则采用相对简化的审计程序和采用抽样审计方法。这样有利于保证审计质量，提高审计效率。第三，根据审计重要性来报告审计结果

4、。在审计报告阶段，审计人员要根据审计重要性水平，对所发现的问题进行分析评价，以此决定发表何种审计意见。3、审计重要性的评估原则：①重要性评估需要合理运用职业判断。②重要性的评估要兼顾审计效果与效率。③重要性的评估要同时结合错报或漏报的金额及性质。④重要性的评估要注意小额错报或漏报的金额的累积。⑤重要性的评估要从财务报表和交易帐户的两个加以考虑。（二）审计风险的相关概念1、审计风险的概念及特点审计风险是指财务报表而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，也即指出现坏的结果和损失的可能性，他是主观与客观的偏离。审计风险既有风险

5、的一般特征，又具有自身的特点，审计风险的特点主要有以下几点：客观性由于审计风险形成的条件是客观存在的，所以风险的发生是必然的，不可避免的。它独立于人的意识之外，不以人的意志为转移，人们不能完全消除它，只能通过各种手段改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失程度。复杂性复杂性表现为审计风险形成的原因和形成过程是复杂的。审计风险形成的原因既有客观原因又有主观的；审计风险存在于审计过程中的每一个环节，审计过程中任何一个环节的疏忽，都有可能导致审计风险。因此，审计风险贯穿于审计全过程的始终。潜在性审计风险在内涵上是必

6、然的，但对于一个具体的审计事项，其存在的具体时间、空间和形式是潜在的。另外，审计风险带来的后果也是潜在的，只有审计人员被追究失误责任，并承担风险损失时，才表现为一种现实性。2、审计风险的成因审计风险形成的原因很多，总的来说可以分成主观的和客观的两个方面。（1）10主观原因包括以下三个方面：其一，现代审计对象的复杂性和审计内容的广泛性。现代审计的对象十分复杂，具体表现为企业规模不断扩大和生产经营的多样化。他的这种变化使审计内容的扩展也越来越复杂，随之会计信息系统中出现的错弊的可能性也逐渐增加。而这些错弊很容易被其他信息掩藏

7、，在抽样审计中就能发现的概率很小。因此，审计对象越复杂审计内容越广泛，随之而来的审计难题将会越来越多，审计人员得出正确的审计结论的难度越高，从而审计风险越大。其二，审计报告的影响范围和影响程度。市场经济的发展和审计地位的提高，人们对审计报告的依赖程度以及审计报告的影响范围在不断扩大。随着资本市场迅速发展，证券市场也空前活跃，不仅政府、投资人、债权人对审计报告给予极大关注，而且潜在投资人也对审计鉴证后的会计信息表示极大关注，他们越来越依赖于对已审计过的财务报表进行决策。因此，审计报告的影响范围越广，影响程度越深，人们对审计

8、结论正确性与否的敏感性越大，从而相应的提高了审计风险。其三，被审计单位外部和内部的经营环境。被审计单位面临的经济环境、经营活动性质、管理人员的素质等都会对企业的经营风险产生影响，尤其是处在激烈的市场竞争环境中，经营不善或市场的以外变化，会造成企业持续经营的不确定性，从而影响审计风险。企业内部控制的强弱也是审计风险的成