浅析高校财务管理内部控制制度存在问题及对策

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1、经济师2017,11,202-204浅析高校财务管理内部控制制度存在问题及对策席红梅李静璇运城学院计财处西安科技大学导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：随着我国教育事业的快速发展，教育质量、办学规模都人幅度提高，高校财务面临的问题口益増多，财务风险越来越大，这对高校财务管理提出Y更高的要求。健令的内部控制制度能加强财务管理与监督，规范财务行为，提高资金使用效益。文章在分析高校财务管理内部控制存在问题的基础上，提出一系列改进对策。关键词：高校;财务管理;內部控制;问题;对策;作者简介：席红梅，运城学院计财处，高级会计师，研究方向：财务管理；作者简介：李

2、静璇，丙安科技大学研究生，专业:会计学。随着高校教育体制改革和科教兴国战略的大力实施，我国高校教育经费来源己日趋多元化，加之频繁出现的各种经济活动，更加凸显了高校财务管理的重要性。衡量财务管理水平取决于是否建立有效的内部控制体系和健全的内部会计控制制度。因此如何加强高校财务管理内部控制，保障高校资产的安全完整和会计信息的真实可靠，防范经济舞弊活动的发生，建立一套完善且行之有效的高校内部会计控制制度己势在必行。一、高校财务管理内部控制存在的问题（一）内部控制观念不明确，缺乏认知由于多年来形成的传统思想和管理模式，很多管理者只是把目光放在教学、生源、科研

3、、收入等方面，而忽视对内部控制认知，重视不够，管理松懈，经济风险意识淡薄，认为财务工作的核心就是会计核算和资金管理，对于包括规章制度、文书规范等书面控制性的规定，以及涵盖文化传统、人文环境以及员工素质等非物质层面的内部控制体系建设未给予足够重视。由于对内部会计控制缺乏必要的认知，致使N部会计控制制度的建立不健全，执行屮存在漏洞，这对我国教育资源的优化配置和充分利用带来了不利影响。（二）财务风险管理机制不健全，风险应对失当当前在快速发展的市场经济环境中，高校难免会遇到资产风险、债务风险、投资风险、筹资风险等各种风险，0前最主要的风险是债务风险。随着高校

4、基础设施建设不断增加，国家财政拨款难以满足高校资金的需求，高效运用“银校合作”融资模式不断举债，扩大基本建设规模，从而导致债务规模迅速增大。由于高校在扩张中和应的重大投资项目的论证和决策机制等投资控制制度的缺失，缺乏相应的财务风险应对措施，风险评估和风险警示不及时，常常丧失最佳控制时机。财务风险问题日益显现，出现了盲0贷款，投资过度，重复建设的行为,负债率较高，利息负担沉重，财务状况恶化，这不仅使高校正常的教学科研受到了影响，而且也影响到高校的可持续发展。由此可见，防范和控制财务风险己成为高校内部控制十分重要的问题。（三）预算管理体系不科学预算控制是

5、高校内部控制的一个重要方面，是财务控制的核心手段。预算编制、执行、决算贯穿于高校内部控制活动的全过程，在财务管理屮起着至关重要作用。目前高校的预算管理体系存在问题，首先预算的编制缺乏系统性和科学性，有时是为了满足上级主管部门的需耍，且在成本核算时较少考虑到金额的合理性;其次在预算管理上随意性大，约束力不强，缺乏应有的刚性，对预算执行的核算监督也没有合理明确的标准，存在很大的随意性。比如奋些项0因为随意增加预算出现严重的超支现象，从而出现收支不平衡。由于预算管理没有建立相应的考核和监控机制，大大削弱了预算执行的严肃性。（四）资产管理制度不健全，会计核算

6、信息失真由于长期以来形成的观念，部分高校对资产缺乏必要的认知，认为资产不产生经济效益，从而在管理上未建立相应的配套制度和约束机制。主要表现在：1.资产购买有的不履行购买程序，入库不及时，或已办理资产入库手续，但由于发票或项目经费余额不足等问题未能办理财务报销，致使资产对账形成未达账项。2.不能充分发挥设备的投资效益，资源不能共享，设备重复购置。3.对固定资产只核算原值，不计提折旧。不提折旧就不能真实反映固定资产的真实价值，不能准确计算人才培养成本，从而导致不能对固定资产进行科学合理地更新。1.固定资产缺乏定期清查核对制度。对于资产报废、报损、处罝等审

7、批手续不健全，未及吋销账，造成账实不符。以上这些问题造成了高校的资产数据缺乏真实性，固定资产的原值以及新旧程度不能如实反映，致使资产账面价值与实际价值存在严重的不符和背离现象。（五）内部监督及检査力度不够有效监督，及时识别并防范风险，评估、监督、检查后发现问题后及时进行整改,这才能真正体现监督功能的存在。0前高校内控体系中缺乏有效监督机制。1.内部审计独立性不强，审计人员力量不足，素质不高。0前高校内部审计职能定位不高，缺乏独立性，并丑其职能的执行缺乏有效性，内部审计薄弱，没有达到应有的监督作用。2.内部审计工作内容和范围狭窄。常规审计多，专项重复审

8、计少;传统审计多，管理审计和创造性的工作少;微观审计多，宏观审计少。3.财政主管部门对高校的内部控制检査力度