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1、简述企业的节税筹划与合理避税企业的节税筹划与合理避税论文导读：本论文是一篇关于企业的节税筹划与合理避税的优秀论文范文,对正在写有关于企业论文的写有一定的参考和指导作用,节税筹划 税法规定取得收入的纳税义务发生时间为收讫收入款项或者取得索取收入款项凭据的当天。不同的销售结算方式下,其纳税义务的发生时间是不同的:直接收款方式,以收到收入款项或取得索取收入款项凭据的当天为收入的确认时间;委托代销以收到代销清单时为收入的确认时间;分期收款销售方式以合同约定的收款日期为收入确认合理避税,也称税务筹划,是指纳税人通过财务活动的合理安排,充分利用税收法规所提供的优惠条件,在规定范围内的多种可供选择的纳税
2、方案中,取其能够使税收负担最轻的一种,从而享得最大的税收优惠。合理避税是在法律允许的范围内展开的,与偷税、漏税、抗税有着本质的不同。市场经济条件下,合理避税是企业的必定选择。 一、合理避税的基本内涵 (一)合理避税是市场竞争的产物 当前,我国市场全面对外开放,企业正在一个更加开放、公平的市场环境中与国外企业竞争,市场化程度的不断提高将导致低成本战略成为企业在市场竞争中制胜的关键,而税收成本是企业主要的外部成本之一,减少税收成本对提高企业竞争力非常关键。在这方面,国外企业已经形成较为稳健和成熟的财务机制,已经能够通过合理避税手段降低企业整体的成本水平,进而提高其盈利水平。所以,我国企业也
3、应该重视合理避税,降低成本,提高竞争力。 (二)合理避税是实现企业经营目的的一种有效手段 税收支出作为一种外部成本,相对于企业内部成本更应该加以制约。在我国,企业往往从压缩内部成本出发,制约各项期间费用和工人工资等内部成本,这样很容易导致员工的积极性受挫及产品服务质量不佳等现象,影响企业的长远发展,这就要求我们以一个全新的视角从减少外部成本出发来制约财务成本,达到经营目的。毫无疑问,合理避税是解决这一理由的有效途径之一。 (三)合理避税可以减轻企业税收负担 我国是一个税负较高的国家,合理避税是企业追求国际发展的唯一选择。税收是以实现国家职能为目的,基于政治权力和法律规定,由政府专门机
4、构向居民和非居民就其财产实施的强制、非罚与不直接偿还的课征。税收的强制性和不直接偿还性决定了企业必定要流出部分发展所需资金。在这种情况下,企业不能采取逃税、漏税、抗税等违法行为,合理避税就成为我国企业发展的一种必定选择。 二、节税筹划的主要途径 (一)企业投资筹建阶段的节税筹划 凡事“预则立,不预则废”,企业筹建阶段,投资者应进行包括节税目标在内的经营预测,对企业经营形式、范围、注册等慎重选择。这一阶段的节税筹划可从以下几个方面进行: 1.法人企业与非法人企业的选择 按企业的法律地位,可将企业划分为法人企业与非法人企业。税法对二者有不同的纳税规定,对于法人企业经营所得和其他所得实行
5、双重课税,其一在经营环节征收企业所得税,其二作为税后利润分配给个人投资者时还需要交纳个人所得税。而非法人企业(个人独资企业、合伙企业)经营所得和其他所得,仅征收个人所得税,这就免去了双重课税的负担。从这个角度考虑,对于个人投资者,纳税人可能作出设立独资或合伙企业的选择。 2.分支机构的选择 对于法人企业,设立分支机构,有分公司和子公司两种形式。税法规定,分公司与总公司的所得要合并纳税,因分公司不具有企业法人资格,分公司亏损可抵减总公司盈利,从而取得纳税抵减收益。而设立子公司,子公司具有企业法人资格,独立纳税,子公司的亏损虽在母公司的损益表中反映,但并不能抵减母公司同期的应纳税所得,企业不
6、能得到合并纳税的好处。一般来说,企业经营初期,亏损的可能性较大,从纳税角度看,此时设立分公司可能是正确的选择。但同时也要注意到分公司可享受税收优惠条件较少,而子公司可享受税收优惠条件较多。在设立分支机构的时候,就应综合考虑,仔细比较预期获利能力和筹划成本的大小。 3.对投资产业方向进行选择,充分利用国家提供的优惠政策 国家产业政策具有指导性,对投资国家鼓励的产业制定了不同的税收优惠政策。进行投资时,投资人应顺势而行,应优先投资国家鼓励的产业。如农、林、牧、渔业属于国家的基础产业,其发展状况如何直接决定一个国家发展的基础和潜力,国家对从事这些项目的所得免征企业所得税。国家重点扶持的公共基础
7、设施项目自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第1年至第3年免征企业所得税,第4年至第6年减半征收企业所得税。另外,国家对于从事符合条件的环境保护、节能节水和技术转让都有减免税规定。企业可以充分利用这些税收优惠政策进行节税筹划。 (二)资金筹集阶段的节税筹划 企业筹集资金的渠道主要有两种:借入资金和权益资金。权益资金筹资由于股息在税后支付,不得作为费用税前列支,没有节税功能,而借入资金的节税功能反映在支
