合理筹划阳光节税

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1、合理筹划阳光节税畅捷通软件有限公司税务事业部汤媛媛什么是税收筹划？通过经营活动及个人事务的安排，实现缴纳税款最低，利益最大。企业类型年度应纳税所得额从业人数资产总额工业企业30万1003000万其他企业30万801000万国税函〔2008〕251号《关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额"按企业年初和年末的资产总额平均计算。案例一、多付1元费用节税15000元红星公司2008年应纳税所得额为300,001元，应交所得税为300,001

2、*25%=75000.25元如果该企业多付1元费用，应纳税所得额变为300,000元，那么应交所得税为300,000*20%=60,000元节税15000元！税收筹划基本原则合法!小型微利企业新政策国发〔2009〕36号二○○九年九月十九日国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。中小企业投资国家鼓励类项目，除《国内投资项目不予免税的进口商品

3、目录》所列商品外，所需的进口自用设备以及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，免征进口关税。中小企业缴纳城镇土地使用税确有困难的，可按有关规定向省级财税部门或省级人民政府提出减免税申请。中小企业因有特殊困难不能按期纳税的，可依法申请在三个月内延期缴纳。税收筹划基本前提熟练掌握税收政策包装物涉税问题从销售角度讲椟是什么？包装物的会计处理方式1、随同产品销售：不单独作价、单独作价2、出租包装物，收取租金及押金3、出借包装物，收取押金包装物不同处理方式的税收影响一、包装物出售税务处理：包装物作价随同产品销售

4、的，应并入应税消费品的销售额中征收增值税和消费税。二、包装物租金的税务处理：包装物租金属于价外费用，凡随同销售应税消费品向购买方收取的价外费用，无论其会计上如何核算，均应并入销售额计算应纳税额三、包装物押金的税务处理：国税发〔1993〕154号单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税（对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税（国税发〔1995〕192号））包装物涉税案例甲

5、公司2008年1月销售汽车轮胎20000个，每个价值2340元（含增值税），另外收取包装物租金为234元/个。假设企业包装物的自身成本为140元/个。轮胎的增值税率和消费税税率分别为17%、3%，该企业应当如何进行纳税筹划？方案一：采取收取包装物租金的方式。由于包装物租金属于价外费用，应视为含增值税收入，在征税时应换算为不含税收入再并入销售额与包装物有关的租金收入：20000×234÷（117%）＝4000000（元）与包装物有关的成本：20000×140＝2800000（元）与包装物有关的增值税销项税

6、额：20000×234÷（117%）×17%＝680000（元）与包装物有关的消费税：20000×234÷（117%）×3%＝120000（元）与包装物有关的利润：4000000－2800000－120000＝1080000（元）方案二：采取收取包装物押金的方式包装物押金1年内收回包装物有关的成本＝20000×140＝2800000（元）与包装物有关的增值税销项税额为0与包装物有关的消费税为0与包装物有关的利润＝0－2800000＝－2800000在这种情况下，与方案一相比，企业减少了388万元的利润。

7、方案二：采取收取包装物押金的方式，包装物押金1年后收回与包装物有关的租金收入：20000×234÷（117%）＝4000000（元）与包装物有关的成本：20000×140＝2800000（元）与包装物有关的增值税销项税额：20000×234÷（117%）×17%＝680000（元）与包装物有关的消费税：20000×234÷（117%）×3%＝120000（元）与包装物有关的利润：4000000－2800000－120000＝1080000（元）与方案一相比，企业利润都是108万元，但是，与包装物有关的增

8、值税和消费税（合计80万元）是在一年以后补缴的，延缓了企业的纳税时间，相当于企业获得了80万元的一年无息贷款成本费用列支原则1.发生商品购销行为要取得符合要求的发票2.费用支出要取得符合规定的发票3.费用发生及时入账4.适当缩短摊销期限5.对于限额列支的费用争取充分列支车间主任请客户吃饭的餐费放在那个会计科目核算？业务招待费扣除比例基本规定：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照