经济责任审计风险的成因及防范对策

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1、经济责任审计风险的成因及防范对策　　经济责任审计的主要对象是在职领导干部，主要内容是对领导干部的经济活动做出真实客观的评价，以理清经济责任人应当承担的责任，加强对其监督管理，进而推进廉政建设，减少贪污腐败现象的发生。在我国，经济责任审计政策性强，涉及范围较广，其工作要求也比较高，加之国内经济责任审计起步较晚，经验不足，导致审计过程必然存在一定的风险。因此，加强经济责任审计风险成因及其防范措施的研究是十分必要的。　　一、经济责任审计风险的特点　　经济责任审计是把经济作为审计工作的切入点，通过对在职领导干部经济活动的审计监督来了解其工作状况，从而对其经济活动

2、及职责做出评价。常规性、财政性审计工作的风险性较小，而经济责任审计因其特殊性，风险相对较高，具体表现在以下两点：一是风险成因具有特殊性。经济责任审计对象多为干部领导，且涉及内容较广，审计周期较长，加之审计内容具有不确定性，难以把握其中的风险因素，导致审计工作难度较大。二是风险控制比较困难。一方面，由于无法准确分析经济责任审计风险中的不确定因素，导致经济责任审计风险控制具有一定的困难性。另一方面，经济责任审计机关的工作人员需要取得相应的授权证明，才能开展审计工作，而工作人员在审计授权的过程中经常处于被动状态，这些都给经济责任审计风险控制设置了一定的障碍。　

3、　二、经济责任审计风险的成因　　（一）客观方面　　经济责任审计工作的风险性是由多种因素造成的，其中客观因素所诱发的结果较为严重地影响了审计工作的开展。首先，当前经济责任审计管理制度不够健全，存在较高的局限性。在审计时，由于牵涉各方面的利益，审计人员容易受到上级领导施压，造成审计执行过程中很难坚持公平公正的原则和立场，且当前审计制度未赋予审计部门足够的权力来行使审计监督职能，使得审计风险进一步加大。其次，经济责任审计的对象主要是层次较高的领导干部，审计地位不对等，加之审计部门独立性较差，导致审计人员在执行经济责任审计工作时有所顾忌，给审计工作埋下一定的风险

4、。再次，审计工作在一定程度上受到了审计成本的限制。经济的迅速发展使得经济活动范围及经济关系变得更加复杂，但用于经济责任审计的资金却十分有限，再加上经济责任审计工作内容复杂、任务繁重，也在一定程度上增加了经济责任审计工作的风险性。此外，审计部门通常采取抽样调查的方式进行审计，以减少审计成本，这势必造成审计结果具有一定的误差，从而给审计工作带来风险。　　（二）主观方面　　在审计过程中，由于审计人员的专业素养不足、审计风险意识较差或者采用了不合理的审计方法，造成经济责任审计风险的加大。经济责任审计部门具有审计监督权，是国家依法建立的审计部门，受到国家法律的保护

5、。但在我国目前的法律条文中并没有明确指出当审计机关的审计人员无法拿出正确的审计意见报告时应承担怎样的法律责任，这必然使得审计人员的审计意识薄弱，审计工作质量不过关，继而造成经济责任审计风险加大。其次，由于审计部门所使用的审计方法较为落后，对于审计中存在的贪污腐败等问题未能彻底予以纠察，也在一定程度上造成了经济责任审计的风险。再次，审计工作具有一定的复杂性和特殊性，要求审计机关的审计工作人员应当具备较强的专业素养和能力。但在当前看来，我国从事经济责任审计工作的专业人员较为缺乏，有相当一部分审计人员的专业素养达不到要求，使得经济责任审计工作的效率和质量缺乏保

6、障。加之我国当前的经济责任审计制度还不够完善，在经济责任审计过程中缺乏明确的审计评价标准及体系，审计工作的范围也不够明确，导致在审计工作过程中易出现不恰当、不合理的评价，审计结果易受审计人员个人主观判断的影响，使审计工作难以顺利进行，从而增加了经济责任审计工作的风险。　　三、经济责任审计风险的防范对策　　（一）严格执行审计程序　　在经济责任审计过程中，审计工作人员要依据审计程序来严格开展审计活动，不断加强审计工作操作的规范性与合理性。同时，要建立健全经济责任审计制度，不断提高审计工作的质量和效率，要求审计人员在审计工作过程中，给出真实准确的审计工作报告和

7、意见，避免因个人审计失误而影响审计结果的可靠性。　　（二）规范审计取证及分析活动　　经济责任审计是一项复杂性、系统性的工作，审计工作人员在开展审计活动之前应做好充足的准备工作。首先，审计工作人员要充分认识到经济责任审计的性质及其重要性，能够在审计过程中紧紧抓住审计工作的重点。其次，审计人员要全面了解审计工作所涉及的相关资料和材料，以保证审计工作顺利进行，提高审计结果的真实性和准确性。再次，在审计工作过程中，审计人员要尊重客观事实，对审计问题做出客观准确的评价，不能隐瞒、虚报审计问题。最后，为了保障审计工作的顺利进行，审计人员应与时俱进地创新审计的方式方法

8、，打破传统的思维方式，开拓经济责任审计新视野，要采取公正合理的审计手段，在尊重客