国有粮食购销企业内部控制体系构建

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1、国有粮食购销企业内部控制体系构建　　一、国有粮食购销企业实施内部控制的重要意义　　（一）有助于提升自身抗风险能力　　国有粮食购销企业由计划经济遗留至今，具有存留时间长、管理制度老化、市场化程度较低的特点。随着我国市场经济的不断发展与完善，国有粮食购销企业如果一昧的保持原状，终将被时代所淘汰，加强粮食购销企业内部控制建设显得尤为重要，其将有利于提升我国国有粮食购销企业的管理职能，加强市场适应性与应对能力，从而提升国有粮食购销企业的管理效率与抗风险能力，促使其在日益激烈的市场竞争中占据有利的竞争地位。　　（二）有利于维护市场秩序，发挥国家宏观调控的意义　　在我国

2、，国有粮食购销企业是对粮食市场流通履行国家宏观调控的职能，其主要作用是为我国政府收购、储备粮食，确保粮食市场供给秩序正常，保障军粮、救灾用粮正常供应，并承担着政府委托收购粮食等职能，规范其内部控制制度，有利于加强其工作的严谨程度，能够更加认真的贯彻执行国家的粮食储备政策与宏观调控政策，并提高其执行水平，从而保障国有资产保值增值，保证我国种粮农民与城镇居民利益，发挥出国家宏观调控的积极意义，并维护好我国粮食市场的交易秩序。　　二、国有粮食购销企业内部控制现状　　（一）内部环境方面　　在企业内部建立良好的内部控制氛围是其实施内部控制的基础条件，但是国有粮食购销企

3、业在这一点上做得还不到位。首先，在治理结构方面，虽然国有粮食购销企业按照其职能划分若干个部门，其内部的职能分工较为明确，但是当实际业务发生时，各个部门都过于关注自身的实际，缺少相互间沟通，容易形成各自为政的状况，影响国有粮食购销企业的整体工作效率；其次，在人力资源制度方面，国有粮食购销企业缺乏相应的人才选拔机制与任用，只注重能力，注重表面现象，对员工道德修养的考核欠缺，同时也缺乏一定的民主意识，这导致职工工作积极性不高，主动性不强。另外，国有粮食购销企业对员工的后期培训工作也不够重视，虽为员工提供一定的学习与晋升的机会，但学习结果与绩效不挂钩，影响了员工学习

4、的积极性，也影响了人员的整体素质。　　（二）控制活动方面　　国有粮食购销企业虽然制定相关业务制度与规范，也明确了各项业务执行的具体内容，但其在执行过程中，仍然存在一定的问题，主要表现如下：第一，没有制定财务预算或财务预算形同虚设。有的国有粮食购销企业没有制定财务预算，有的国有粮食购销企业在制定财务预算时，在费用预算指标的制定上比较宽松，主要是根据上年预算的执行情况来制定本年的预算标准，但是为了达到减少成本的目标，往往不根据实际情况随意减少预算总额，导致国有粮食购销企业预算执行困难。另外，在预算的执行过程中，往往是事后控制，即预算费用超出标准后才被发现，没有起

5、到事前与事中的监控作用。第二，重要业务控制力度不佳。国有粮食购销企业中工作的重点是粮食的收购、储备、轮换工作，在其执行的过程中能够基本按照相应的流程，但是对于细节的处理上不够科学与严密，导致某些国有粮食购销企业在其业务活动的控制方面不够谨慎；在维修工程方面，虽立项、设计、招标、建设、验收能按照一定的程序执行，但是在建设项目变更方面，缺乏申请、批准，带有很强的随意性。　　（三）信息与沟通方面　　信息与沟通是指企业能够及时、准确地收集与自身经营活动相关的内容和外部信息，并借助相应的信息处理手段与技术，促使各项信息能够在企业内部及时的传递与沟通。目前为止，我国的国

6、有粮食购销企业都具备基本的财务管理信息系统及储备粮智能管理系统，但是其在使用方面还存在一些弊端，无法满足国有粮食购销企业市场化的需求。首先，我国部分粮食储备状况属于国家保密数据，虽然采取了一定的保密措施，但是还不够严谨，仍然存在泄密的风险；其次，两个系统相互独立，没有形成数据共享，这就导致二者间的数据无法相互传送，需要手工输入，这增加了国有粮食购销企业财会人员的工作量，导致其工作效率低下，信息传送滞后，严重影响了国有粮食购销企业的整体工作效率。　　（四）监督与考核方面　　完善的监督与考核制度，能够有效地保障内部控制在企业的实施成果，但是国有粮食购销企业的考核

7、制度往往由主管局制定，主管局只能制定笼统的考核办法，刚性较强，缺乏个性，这在一定程度上挫伤了某些企业和个人的积极性。第一，在内部审计方面，国有粮食购销企业并没有在企业内部设立独立的审计机构，其审计工作往往由财务部门兼任，审计工作过于依赖上级领导部门的指示，其审计重点不够明确，只对一些报表与凭证进行审核，没有对其收入与支出的合法性加以关注，这很难起到有效的监管作用；第二，对内部控制执行情况的考核机制还不够完善，国有粮食购销企业对其内部控制的执行情况进行考核时，虽将相关责任落实到个人，但没有根据考评结果制定相应的奖惩措施，这导致其考核工作只是流于形式，只注重岗位

8、，不注重责任、贡献，有吃大锅饭的嫌疑，没有起到有效的