企业内部控制体系的构建

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1、企业内部控制体系的构建　[摘要]单位内部各种控制形式的总称为企业内部控制，是企业管理的核心部分，是一项全面系统的企业管理职能，内部管理需要从多个方面进行，体系及流程是保证企业内控顺利开展的基础，近些年，企业内部控制在我国蓬勃发展，在新经济形势下，存在着一些不足之处。文章对新经济形势下的企业内部控制问题进行了分析，并对企业内部控制体系的构建进行了阐述。本文采集自网络，本站发布的论文均是优质论文，供学习和研究使用，文中立场与本网站无关，版权和著作权归原作者所有，如有不愿意被转载的情况，请通知我们删除已转载的信息，如

2、果需要分享，请保留本段说明。[关键词]新经济形势；内部控制；成本费；会计　　随着经济全球化、一体化进程不断深入，诸多问题也引起重视，网络的推广及应用使得电子商务风生水起，内控在高科技、新技术的冲击下未免有些落后，为此对新经济下的企业内控问题进行分析就显得十分重要。　　企业内部控制体系是指企业对自身经营活动、财务活动等进行统一管理的体系，是企业提升企业运营效率和管理效率的重要体系。我国内部控制体系较国外起步较晚，还存在诸多需完善的地方，比如不少企业尤其是中小微企业对内部控制理解尚浅、公司治理体系不够完善、缺乏优质

3、的内部控制人才等。通过完善企业内部控制体系能保障企业财务的安全、提升会计信息的真实可靠性、对实现企业战略目标和方针具有促进作用。　　1我国企业内部控制体系缺陷　　11成本费用支出控制不力　　“重资金管理、轻物资管理”是企业内部控制中较为普遍的问题之一，不少企业过度重视企业资金，而忽视了对财产物资的管理，实际上财产物资是企业资金的重要来源，强化对财产物资的成本控制对提升企业资金管理能力至关重要。目前国内企业在成本费用控制方面主要存在物资购销存体系松散、采购管理环节未严格控制职务分离、会计记录未能及时核对、物资库存

4、管理体系缺失等问题。　　12企业产权关系不明确　　公司治理的重要内容之一就是企业产权关系管理，产权关系管理亦是企业内部控制的重要环节。董事会是公司治理发挥作用的主体，建立规范化的公司治理结构方能提升企业整体运营效率。但目前我国企业的产权关系管理还存在诸多问题，尤其是国有企业法人治理结构有待完善，随着企业改革的深入，不少国有企业一味追求“放权让利”，致使公司治理中存现董事会与经营管理层的重叠，导致企业产权主体缺位、内部控制的收益主体模糊不清等。　　13销售和收款环节控制机制有待完善　　销售和收款环节是企业内部控制

5、的重要环节，是指接收客户订购单、催收应收账款、开具销货发票等业务。由于内部控制体系在我国发展尚不够成熟，企业的销售和收款环节容易出现虚开发票虚计收入、计提坏账准备不合理、应收账款的记录缺乏真实性、难以掌控对销售费用支出等问题。这些销售和收款环节上的问题主要是企业缺乏有效的内部控制体系。　　14监督检查机制匮乏　　企业?炔靠刂萍劝?含有效的控制机制，亦应制定辅助性的监督检查机制，然而监督检查机制在企业内部控制环节中最容易被忽视或者形式化，从而影响企业整体内部控制效率。监督检查机制存在成本效益问题，当监督检查机制控

6、制成本高于控制机制匮乏可能带来的损失时，监督检查机制则无须改进或投入更多费用，但是，当可能性损失要高于监督检查机制控制成本时，企业应建立完善的监督检查机制来提升内部控制效率。　　2完善我国内部控制体系的对策　　21完善法人治理结构　　企业针对目前存在的法人治理问题，应完善法人治理结构来优化内部控制体系，企业内部控制结构应基于股东作为最终控制主体，董事会、经理层、职能部门等均居于企业内部控制不同层次，通过战略目标细分，将企业组织目标与员工个人利益相结合来实现企业效益最大化。对于企业法人治理结构，董事会是核心层次，

7、因此，法人治理结构的完善应从强化董事会职能开始，然后再逐步向下层各个层级进行优化。董事会应通过建立独立性管理模式、强化董事会责任意识、提升董事会管理效率等来完善法人治理结构。　　22构建和谐的内部控制环境　　首先，提升企业内部工作人员的内部控制意识。人作为管理工作的执行者，更是风险的生产者和抑制者，要想保证企业内部控制的有效性，先要加强人员的管理。所以，企业需要定期对工作人员进行专业知识和技能的培训，提升企业员工的专业水平，从而保证企业内部控制工作的顺利开展；其次，还要制定完善的激励机制。有效的激励机制可以有效

8、地对企业员工的各项行为进行抑制，同时还能构建奋发向上的企业文化和价值理念，提升企业工作人员的工作积极性，进而实现企业效益的最大化。　　23优化企业会计信息管理体系　　企业会计信息管理是内部控制的重要途径，企业可通过建立信息化管理系统来优化企业会计内部控制机制。通过规范化会计原始记录和凭证填写、减少经营管理非主观错误、防范财务管理和经营管理风险来提升企业会计内部控制效率。信息化时代，企业