企业改制内审应把好“七关”

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1、企业改制内审应把好“七关”

2、第1内容加载中...　　　内部审计应当介入企业改制的全过程，切实发挥监督职能，以规范企业的改制行为，维护国有资产的安全与完整，促进企业改制健康有序地进行。要实现这个目标，我认为重点应当把好以下七个关口：　　（一）把好改制前清产核资关　　1、要审查企业在改制基准日的资产、负债和所有者权益的真实性、合法性、效益性。审查的主要内容包括：（1）核实改制基准日前已发生的收入、支出是否已全部入账，已入账的各项收入、支出是否真实，是否存在多计或遗漏问题。（2）各项账内实物资产是否确实

3、存在，计价是否准确。（3）各项账外实物资产和一次性摊销的低值易耗品是否全部作了实物登记。（4）债权、债务是否已全部入账，已入账的债权、债务是否真实，是否与对方核对相符并积极进行了清理。特别是形成应收账款的经济事项，要查实拖欠的原因和催收的情况等。（5）审查国有股权与债权收益情况，是否存在国有资产收益流失问题。（6）审查不良资产和呆账、坏账是否进行了清理，核销资产是否经过了必要的、合法的审批程序；按规定核销的坏账损失是否做到了账销案存并继续保留追索权；已作坏账处理后又清欠收回的资金是否都已如实纳入正

4、规财务核算。（7）各项潜盈、潜亏因素是否进行了清查。通过对以上各项内容的审查，确定改制企业在改制基准日这个时点上所有者权益净额。　　2、要审查企业有无趁改制之机隐匿、转移国有资产等违法乱纪行为。审查的主要内容包括：（1）审查有无坐支、挪用、截留国有资产收益或虚列成本费用私设小金库、账外账的问题。（2）有无抽逃资金、虚列债权债务的问题。（3）有无巧立名目私分公款、突击花钱以及滥发奖金、补贴、实物的问题。（4）审查有无违规多计提职工工资和福利基金问题。（5）审查各项对外投资的真实性、效益性，以确定有无

5、隐形投资。（6）审查有无忽视无形资产价值，导致国有资产隐形流失问题。通过对以上各项内容的审查，严防改制企业故意弄虚作假，确保国有资产的安全完整。　　（二）把好评估报告审查关　　内审部门应当对改制企业的评估报告进行认真审查。　　1、要审查有无进行资产评估以及评估过程的合法性。审查的主要内容包括：（1）核实评估机构的评估资格是否有效。《国有资产评估管理办法》规定，承担改制企业资产评估业务的评估机构，必须具有省级以上国有资产管理部门授予的资格。（2）审查资产评估的立项报告是否经企业主管部门审查同意，并报

6、政府有关部门批准立项。（3）审查委托评估的程序是否合法。（4）查看评估报告是否合规、有效。　　2、要审查每项评估内容的真实性、合法性、正确性和科学性。审查的主要内容包括：（1）评估采用的技术方法是否合理、合法、科学。（2）评估使用的价格标准是否合理、正确。（3）评估的资产、负债及所有者权益的账面数与审定数是否合规、真实。（4）评估确认核销的各类实物资产是否合法、真实。（5）评估确认的不良债权债务特别是呆坏账损失是否符合法定条件。（6）评估机构编制的调账分录是否正确、合法。　　3、要审查对企业无形资

7、产的评估情况。按照规定，国有企业的无形资产，应根据其形成时的实际成本及其具有的获利能力，进行价值评估、作价转让或拍卖。我国会计制度规定，对无形资产只有在企业兼并、购买时才予以确认，从而造成社会对无形资产的价值观念淡薄。有关监督管理部门对无形资产的认识和管理也存在着不足，致使一些企业借改制之名，无偿侵占国有无形资产，把企业品牌、技术专利、注册商标等自身拥有或自创的软件、商誉等无形资产，故意漏估或低估，进行无偿、低价受让，或用来开展合资、合作，造成国有资产的无形流失。　　4、要审查改制企业有无与评估机

8、构串通作假、侵犯国家财产权益的行为。审查的主要内容包括：（1）企业与评估机构之间有无相互勾结、采取欺骗和隐瞒等手段，故意串通作假，侵吞国有资产的问题。（2）重点审查有无人为漏估、低估国有资产或无偿量化分配给个人的问题。　　（三）把好过渡期间损益核实关　　改制企业的清产核资与资产评估一般界定在同一个具体的时点，这个时点被称为改制基准日。而改制后的企业需要重新进行工商注册登记，因而又存在一个登记日。在改制基准日至注册登记日这个过渡期间内，改制企业不可能停产、停销，一般都继续维持正常的生产经营活动，因此

9、就存在一个过渡期损益问题。因此，内审部门应当对改制企业在这个过渡期间内实现损益的真实性进行严格审查，把好改制期间国有资产流失的最后一个重要关口，维护国有资产的安全完整。审查的主要内容包括：（1）有无隐瞒、截留收入的问题；（2）有无多计成本费用、套取资金的问题；（3）审查有无其他各种违反财经纪律的行为。　　（四）把好产权交易关　　改制企业的资产处置是改制的关键。内审部门应当对资产处置和产权交易过程进行监督，监督的主要内容包括：（1）资产出售和出让是否坚持公开、公平、公正的原则，交由产