我国高校内部控制存在的问题及对策建议

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1、商业会计2017,21,88-89我国高校内部控制存在的问题及对策建议彭箫箫门韶週聂雷沈阳大学工商管理学院导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：近年来，随着我国高等教育的不断发展，高校的办学模式也呈现出多样性和复杂性的特点。在高校快速发展的同时，其

2、人部控制制度尚未建立健全，影响了高校的声誉和持续健康发展，因此建立有效的内部控制制度显得尤力重耍。文章从内部控制五要素出发，分析了目前我国高校内部控制存在的问题并提出了和应的改进策略。关键词：高等学校;內部控制;问题对策;随着国家不断增加对教育方面的投入，高校不断扩大招生规模，扩大基础设施建设，在扩张的同时出现了债务危机、资产

3、流失、内部控制不健全等诸多问题，高校内部控制制度的建立和有效实施面临着严峻考验。木文从内部控制五要素出发，对高校内部控制屮存在的问题进行分析并提出相应的改进建议。一、高校内部控制中存在的问题（一）高校内部控制环境的有效性存在缺陷具体到高校内部控制，控制环境伍括管理层的治理结构、人力资源管理、文化建设和法制教育等方面，良好的内部控制环境是高校内部控制实施的基础。目前，我国高校内部控制环境方面存在的问题主要表现在以下几方面:在管理层治理结构方面，高校管理层的治理结构是一种院系结构，缺乏有效的监管机制，容易滋生腐败问题。在人力资源管理方面，由于高校扩大了招生规模，相应地，对于

4、教职工的需求有所增加。在人才引进与聘用方面，高校体现出对名校毕业生和国外留学归国人员的偏爱，却往往忽视了对其作为教职工基本职业素质的考核。另外，在对在任教职工的晋升考核上，存在论资排辈的现象，没有充分调动教职工的积极性。在文化建设方面，没有形成良好的内部控制建设文化氛围，一些教职工认为内部控制只是财务部门的事，与己无关，阻碍了高校内部控制的有效开展。（二）高校内部控制风险评估存在缺陷高校在不断扩张规模的同时面临着来自内外部的风险。一方面，一些高校为了适应市场对专业人才的需求，不合理地设置专业或者扩大招生规模，培养的学生质量不高，毕业生难找工作，就业率下降，影响了高校以后

5、年度的招生工作，加大丫高校的经营风险。另一方面，一些高校在棊础设施建设过程屮需要对外筹措资金，由于决策者风险意识淡薄，没有进行有效的风险评估，导致高校在做出决策时，没有考虑到贷款给高校带来的债务风险以及自身的偿债能力。高校的主要收入来源有限，难以弥补对外筹资带来的还款压力，还有可能造成国有资产流失，给国家造成重大损失。（三）高校内部控制活动不到位控制活动贯穿于高校内部控制的各个环节，主要体现在不相容职务相分离、预算控制、财产保护控制等方面。首先，从不相容职务相分离来看，高校多属于事业单位，实行“统一领导，集中管理”的财务制度，高校的收入和支出统一纳入学校预算管理，缺乏相

6、应的监督机制。财务人员几乎很少实行轮岗制度，甚至存在一人多岗的现象，做不到不相容职务相分离。其次，在预算管理方面，现阶段，高校在编制预算时大多实行增量预算，没有达到预算编制的目的，男外，一些高校的全面预算管理实施不到位，无法真实反映高校整体的财务状况。最后，在财产保护控制方面，高校的固定资产在采购环节中实行政府统一采购或采取招标管理的方式进行集中采购，但在使用过程中由于缺乏监管，使得一些资产被挪用或私自变卖，造成国有资产流失。（四）高校内部信息与沟通不及时由于高校内部信息管理不健全、沟通不顺畅，导致高校存在信息与沟通问题。在内部控制信息管理方面，一些高校的规章制度传达不

7、及时，沟通不顺畅，相关人员在处理事务时相互推卸责任。另外，一些高校没冇形成一整套完整的信息披露机制，未进行科学有效的缋效评价，削弱Y教职工的积极性。高校的内部沟通大多是自上而下的，在下行沟通方面存在反馈不及时的问题，下级部门不能及时领会上层领导的决策意阁，影响了工作的进一步开展;在自下而上的沟通上，存在向上汇报不及时的问题，影响了高校领导的决策方向。在沟通的过程中双向沟通较少，对横向沟通重视不足，导致各个部门之间缺乏沟通交流，影响了内部信息的传递。（五）高校内部控制监督力量薄弱内部控制监督对保障高校内部各项经营管理活动有效运行发挥着重耍作用。目前,高校的内部监督多为事后

8、审计，没有建立全面的监督检查机制，对于高校的经营管理活动和内部审计制度的有效实施重视不够。内部审计受到诸多人为因素的干扰，不能独立客观公正地开展审计。对于领导干部离任多为事后审计，并且由于审计的年限较长，加大了收集审计证据的困难。二、完善高校内部控制存在问题的对策（一）加强内部控制环境建设，营造良好的文化氛首先，在管理层治理结构方面，加强管理层对内部控制重要性的认识，使其积极参与到内部控制管理活动中来并能够以身作则，主动配合内部控制制度的执行。其次，在人力资源管理方面，创新人力资源管理模式，充分调动教职工的积极性，在教职工聘用方面，重视对