注税综合题解析思路

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1、注税综合题解析思路综合分析题一四有企业四维机械制造厂系增值税一般纳税人，主要生产甲产品，其流转税以1个月为一个纳税期，所得税按每季实现的会计利润预交，华新税务师事务所于2001年4月13日受该企业委托对其一季度流转税及所得税情况进行审查　审查要求：1.根据所给资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题，并作出相应调帐处理。2.正确计算第一季度应预缴的企业所得税和应补缴的其他各项税费，并作相关计提，补缴税款的会计处理（列出计算过程，计算过程及结果保留小数两位）这是CTA常见题型，一定要注意作题要求1）有关会计核算资料：（1）1月10日，第

2、60号凭证，销售甲产品2000件，不含税销售额200元/件，货款已存入银行，企业帐务处理为：借：银行存款468000贷：产品销售收入400000贷：应交税金-应交增值税（销项税额）68000分析：这个分录没有错误，但也要说他没有错误，答案：1月10日60#凭证无纳税问题（2）1月20日第101#凭证，用本企业一项专利技术抵顶前欠三益公司的货款200，000元，此该项专利权帐面价值为120，000元，企业帐务处理为：借：应付帐款-三益公司200，000贷：无形资产—专利技术120，000贷：其它业务收入80，000经查该项业务未缴

3、纳任何税金。分析：用无形资产抵债应视同销售行为，应缴营业税，城建税，教育费附加，印花税，要注意的，对于这种非主营业务收入，在作出相应调帐处理时就要计提三税，但不必缴纳，对于主营业务，城建税和教育附加是要到最后作相关补提时才补提，并且和前边非主营业务一并缴纳作会计分录，还要注意会计中印花税均在管理费用中核算，内资企业转让技术所得30万元以下免税，一定要不要忘记了，同时计算过程不能省！在本题后提示，本企业采用帐结法，已算出1季度本年利润，所以作了调整分录后，还要将相关科目余额转入“本年利润”共别于跨年度调整帐务处理通过“以前年度损益

4、”。答案：该企业以无形资产抵债应视同销售，以补缴营业税，城建税，教育费附加，印花税。调整分录：营业税=200，000*5%=10，000元城建税=10，000*7%=700元教育费附加=10，000*3%=300元印花税=200，000*5%%%=100元借：管理费用-100　贷：银行存款100借：其它业务支出11，000　贷：应交税金-应交营业税10，000　　　应交税金-应交城建税700　　　其它应交款—教育费附加300结转：借：本年利润11，100　贷：管理费用100　　　其它业务支出10，000技术转让净收入30万元以下

5、免征企业所得税，应调减应纳税所得额，应在本年利润（会计利润）的基础上调减应纳税所得额：　80，000-11，100=68，900元（3）2月6日，第30#凭证，销售临街库房一座，该库房原值1500，000元，已提折旧300，000元，合同注明，库房售价2，800，000元，支付清理费用10，000元，上述款项通过银行结算，库房已清理完毕。经法定评估机构的评估价为2，000，000元企业帐务处理：借：银行存款2，800，000贷：固定资产清理2，800，000借：固定资产清理10，000贷：银行存款10，000借：固定资产清理1，

6、200，000累计折旧300，000贷：固定资产1，500，000