论医院内部控制存在的问题与解决对策

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1、论医院内部控制存在的问题与解决对策包立梅（黑龙江省五大连池市太平乡卫生院，黑龙江五大连池164100）摘　要：内部控制制度是由单位治理层、管理层及其员工共同实施，旨在实现控制目标的过程。医院内部控制目标是合理保证医院经营管理合法合规、资产安全、财务报表及相关信息真实完整，提高医院社会效益和经济效益、促进实现医院发展战略。本文就是以现在医院内部控制的状况和出现的问题，借鉴国外医院的经验来对我国的医院制度进行改革。..关键词：医院；内部控制；问题所在；有效对策中图分类号：F230文献标志码：A：1000-8772（2015）01-0263-02一、我国医院加强内部控制的意义医院要把现在的情况和

2、未来的利益联系在一起，医院根据这些要求结合医院的条件进行一定的计划，制定出最适合医院的计划，要想将医院的效率和利益提到最高，就要根据医院情况和处境，来进行对医院的处理和掌握才可以得到想要的结果，不仅要保证社会的利益还要保证医院自身在运行的时候得到的利益。提高信息的准确度可以让医院的高层领导根据医院的现状做出最及时的决策，也让医院根据这些信息而得到对医院一定的控制，加大医院的利益运行，保证医院资产的完整性，也就保证了医院的根本所在，对医院运用正确的决策可以让医院的到最好的运行。医院应该遵守国家所规定的制度。医院必须遵纪守法。二、当前我国医院内部控制存在的问题1医院内部控制意识相对薄弱。在医院

3、中，如何做好医院的管理，良好的内部控制意识是确保内部控制制度得以健全和实施的重要保证。但是，在某些医院中，“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解。在实际工作中，会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，致使财务监督与控制流于形式，对单位重要决策的过程和结果均不了解。2内部会计控制不规范。医院在具体实施内部会计控制时，容易存在对内部会计控制的内容、对象、范围缺失，内部控制制度也存在薄弱环节。如有的医院对存货（药品、医用耗材）、固定资产（房屋、设备）和工程物资没有进行严格管理，对其采购、验收、保管、付款等职责未严格分离，其出入库未按规定程序办理，未定期进行固定资

4、产盘点，也未及时与会计记录相核对，没有真正做到“账实、账卡、账账”相符。对多年来资产（药品、耗材）的短缺、积压、毁损、报废等不及时处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，造成资产不清、债务不实等等；有的医院在向下级医院投资中，为片面追求扩张，出现了资金投向不合理、投资期满难收回、投资效益差等情况；有的医院不按国家规定的收费标准乱收费，经媒体曝光后给医院造成不良影响，产生这些问题的根本原因在于内部会计控制存在薄弱环节。3内部审计部门防护性差。医院的审查部门对医院会提出一些建议，这些建议就是医院改革的重要依据。可是，在很多的医院这个部门只是当作摆设，并没有用到实处，这个部门只是用一个或两个人，也没有什

5、么权利，所以根本就没有办法对相应的问题进行改革。4风险评估意识薄弱。在医疗制度改革的大环境下，中国医院的会计控制系统尚处于建立阶段，缺少科学性和连贯性，可操作性差，内控系统和程序尚不完善。如医院的一些重大经营决策的确定，大型医疗设备的购置以及基建投入等，均未按照控制程序进行充分论证和考核，从而导致购置了使用效率不高的资产和设备，造成资产和设备的闲置和浪费，导致医院经营成本效率低下。医院内部缺乏科学合理的预算机制和投资风险评估机制，一定程度上加大了对内及对外的相关投资风险，影响医院的经济效益。三、我国医院加强内部控制的对策1增强领导内控意识，把内控作为医院管理不可缺少的一方面。（1）依据《内

6、部会计控制规范》及医院内控目标，核查本单位内部控制制度的合法性及完整性。合法性是内部控制制度的首要原则，依据《内部会计控制规范》来制定。完整性是实现内部控制目标的内在要求，健全的内部控制制度才能充分提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行。（2）抓好关键控制点，建立补偿控制制度。关键控制点是指对医院经营有重大影响的环节。补偿控制是指某一控制环节失效时能起替代控制作用的控制。医院负责人要重点抓好关键控制点的控制，降低医院经营风险。（3）医院负责人必须十分重视财务工作，并花费一定的时间和精力抓好财务工作。财务控制是内部控制的核心。会计机构和会计人员是做好财务工作

7、的主要承担者，充分发挥其积极性，对于做好财务工作至关重要。（4）加强内部控制制度的监督检查。2实施全面预算管理。医院全面预算是指为达到医院的既定目标，对医院的各项业务编制详细的预算或计划，并通过授权，由有关部门对预算的执行情况进行控制。预算控制的内容涵盖了医院经营活动的全过程。通过对前期预算完成情况的分析，及时发现隐患采取措施，把问题解决在萌芽中，从而达到防患于未然，降低经营风险。通过监督预算的执行情况，及时发现执行过程