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《医院财务内部控制存在的问题与完善对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、医院财务内部控制存在的问题与完善对策一、医院财务内部控制的核心内容 1.权力的审批 这主要是为了限定职责的范围,以保证医院内部人员在执行其职责的过程当中是在上级授权的范围内实施自己的权利,为了保证这一内容的落实,主要应该从两方面入手,一方面是在对医院自身业务流程要有深入实际的了解,在此基础上设置不同级别和职位人员的职责;另一方面就是对职责履行情况的监督和考核,这主要是由内部审计部门来完成。 2.不相容职责的分离 不相容职责分离,这是内部控制最基础的一条原则,也是医院内部控制的核心内容之一,这主要是为了防止
2、由于职责划分的不科学导致的内部防范疏漏的出现。对于医院来讲,除了财务人员职责之外,仓储人员的职责划分也是一个重要方面。 3.资产的保全 资产的保值增值是财务管理活动的重要目标,其中最基础的就是资产的保值。对于医院内部控制而言,其主要工作有两个方面,一是基于权利审批基础上,限制非必要人员对医院财产的接触,另一方面就是基于对实施财产管理人员的控制,要实施定期或非定期的财产盘点。 二、医院内部控制中存在的问题 1.医院内部控制环境薄弱,单位负责人认识不足。 目前医疗卫生系统内部控制环境普遍薄弱,大多数医疗单位
3、仍实行传统的经验型管理,习惯于行政指挥,轻视内部控制,认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全控制,把执行业务规章制度等同于加强内部控制。有的单位处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题,认识上有偏差,把加强内部控制与发展对立起来,未设计合理的内部控制制度,即使建立了内部控制制度也未得到有效执行,有的根本是形同虚设。 2.医院内部控制制度缺乏科学性、时效性和连贯性。 医院对外部环境和业务等变化缺乏预见性而导致管理落后,没有随着时代和自身业务的发展及时修订相应的处理程序和制度,造成一段时间内部控制制度
4、落后甚至无章可循,使内部控制失去连贯性。基层医院的信息化投入不够,许多环节还停留在手工操作的阶段。 3.医院内部控制管理人员素质偏低,诚信度不足。 现在很多医院缺乏经过正规培训的内部控制人员,综合素质偏低,参加学习培训的机会很少,职责意识不强,业务不精通,在心理上、技能上和行为方式上不能达到实施内部控制的基本要求,对内部控制的程序或措施经常理解不到位,不能适应岗位要求。 三、完善医院财务内部控制的对策 1.完善会计管理制度体系 1999年颁布实施的《医院财务制度》、《医院会计制度》等法规是建立和完善医院
5、内部财务会计制度管理体系,加强财务内部控制制度的依据。财务会计和管理会计必须在一整套规范完整的内部控制制度的约束下,才能保证其更好地参与医院内部经济管理,充分发挥管理职能作用,减少差错,杜绝经济犯罪行为的发生。通过对内部扩展到了解、检查、测试和评价,查找制度和体制上的漏洞、盲区、风险点,及时纠正管理中的偏差,促进制度的建设和完善,进一步提高制度执行力。 2.货币资金控制 严格按照《现金管理暂行条例》、《会计法》、《支付结算办法》等法律法规,建立资金管理体系,实行现金库存限额管理制度,合理设置岗位,加强制约和监
6、督。出纳人员不得兼任其他任何与财务有关的工作,不能一人全程办理货币资金业务。财务人员要取得从业证书,有计划地进行岗位轮换,按照固定程序办理货币资金收入业务,票据和现金当日及时完整入账,账款相符。财务印章由专人保管,个人印章由本人或授权人保管。建立定期和不定期检查银行账户、现金检查制度,确保医院各项收支款项相符,以保证货币资金安全。 3.成本控制 第一、全面预算控制 正确编制预算和财务预算管理是医院进行各项财务活动的前提和依据,是医院在年度内所要完成的事业计划工作任务的货币表现,是医院组织收入和控制支出的依据
7、。医院根据总体发展规划和年度事业发展计划,按规定将组织的各项收入和安排的各项支出全部纳入单位预算,严格控制无预算支出。应有完善的预算管理工作机制,建立预算分析制度,预算执行绩效考评制度。 第二、采购与往来款项控制 建立采购与付款的岗位责任制,经专家进行可行性论证,签订合同后交具体采购人员办理,采购和付款业务相互分离,严格授权审批、申购、采购、验收、付款、付款控制。最大限度地控制支出、节能降耗、降低服务和营运成本,以获得利益最大化。 第三、收入和支出费用控制 按国家的法律法规和政策规定,严格执行价格管理制度
8、、收费票据管理制度,合理取得收入。更应树立成本效益意识,健全支出管理制度和岗位责任制,把效率性审计的管理理念纳入医院重要内容,效率性不仅关注组织的投入、产出,更关注两者的比率以及组织生产或服务的过程。改变过去只注重收入不注重成本和效率性的现象。建立健全支出及成本费用的申请、审批、审核、支付程序等制度,以及支出审批责任追究制度和支出核算控制制度。有效利用人力、物力、财力等资
