营改增对建筑企业的影响及对策分析

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1、营改增对建筑企业的影响及对策分析　　一、“营改增”知识内容解析　　营业税和增值税是两种截然不同的税收种类和税收机制，对于企业来说一种经济行为只会产生一种税种。营业税是对单位或个人经营活动产生的营业额度进行征税，而增值税则单是就其经营活动过程中实现的增值部分的额度进行征税，更加针对的是增值的环节。通俗来讲，营业税是对营业额全额征税，属于价内税，而增值税采用环环相扣的方式，形成进项税额和销项税额的抵扣关系，是针对货物、劳务及服务中的增值部分征税。营改增使税制得到了统一、规范、优化，拉长了产业链条，扩大了需求，增加了就业，同时也为企业发展提供了良好的生存环

2、境，促进了相关产业发展，实现了国民经济健康稳定协调发展，是我国目前推动结构性改革的重要内容。概括地讲，营改增从短期看，有利于企业减负、降成本；从长期看，有助税制优化和完善，有利于培育经济发展新动能，促进行业的产业升级。　　二、“营改增”对建筑企业的影响　　（一）“营改增”对建筑企业的积极影响　　改革开发以来，建筑企业在我国经济发展中的发挥着不可替代的作用，实施营改增后所有建筑企业发生的应税交易除特定应税行为可选择按简易计税方法3%过渡之外，均按照全部收入的11%一律缴纳增值税，因此带给建筑企业的影响较大。首先，在整个建筑行业增值税和营业税两种并行时期

3、，广泛有重复征税矛盾，而实施营改增以后，建筑业税负不均现象有所改善，合理规避了偷税漏税等不良行为。这一税制改革，将会彻底改变建筑业重复征税的现状，使企业税收负担大大降低。其次，建筑业属于资金密集型的行业，施工过程中需要大量的机械设备和精密仪器，这些固定资产往往需要的资金数额都较大。税制改革后，建筑业在账务处理过程中，可以将这些资金数额较大的固定资产的进项税额进行抵扣，这样企业设备更新的资金压力将会减小，企业可以投入较多的资金用于采购专业设施，在无形资产的开发方面，企业也可以有更多资金去投资研发，企业资金合理有效流转使用，对企业扩大经营规模和技术提高都

4、十分有益。另外，目前国际上的大多数建筑业都实行的是增值税这种税收制度，实施税制改革，更好的适应了世界经济的大环境，利于境内境外建筑行业的互相协作，提高了我国建筑行业的国际化水平和国际地位。　　（二）“营改增”带给建筑企业的挑战　　建筑企业具体有施工分布点多、范围广、周期长、人员流动性大、知识结构不统一等的一系列管理难度，加之行业自身管理起点低，制度不严，这种粗放型管理体制必然导致企业纳税风险很大。增值税区别营业税的显著特征就是价税分离，遵循凭票抵扣原则。由于建筑企业在施工过程当中，原材料的采购占施工成本约50-60%左右，人工成本占25-30%左右。

5、按建筑业目前的普遍做法，人工费这一部分成本，企业会选择劳务分包的方式，不管是按一般计税方法或简易征收办法，这一部分成本均可抵扣或扣除。关键是原材料采购成本，按当前的建筑材料市场，想要取得可抵扣的增值税专用材料发票，是个比较难的问题。首先材料供应商会加大材料采购的成本，其次抵扣的税率有高有低，如建筑主材钢材、水泥、混凝土、红砖、沙石等。按一般的土建工程来估算，钢材约占工程成本的15%左右、水泥3%、混凝土占12%左右。钢材、水泥企业一般均可开具17%税率的增值税专用发票，而混凝土占的比例也较大，但因该行业很多选择简易征收，只能取得3%的增值税抵扣率，像

6、沙石等还有很多材料是无法取得增值税专用发票的。这就给企业进项税的抵扣加大了难度。最后，企业还应在建筑服务的账务处理、增值税发票填开与报税等环节都应该有具体的操作规则，企业在理解政策基础上规范操作，加强企业内控管理，税负才有可能得到降低，但如果企业仍然是采用过去粗放式的管理，造成增值税进项税额无法抵扣，税负则可能会提高，这将是建筑企业面临的最大挑战。　　三、“营改增”全面实施后建筑企业的应对措施　　对建筑企业来说，营改增对企业税务处理、成本核算等很多具体业务操作都带来一定的难度，企业的领导层和基层员工要充分认识此次营改增的重要性和紧迫性，全面分析此次营

7、改增政策调整对企业切身利益的影响，在尊重税法的前提下，提前制定策略，合理专研，积极应对，尽快做出对企业发展最有利的决策，做好如申办一般纳税人资格，购买税控专用设备，安装税控软件，完成增值税发票领购等财务方面基础工作，使此次改革平稳过渡，确保企业健康发展。　　（一）加强培养企业财务人员业务水平，规范财务核算流程　　建筑企业决策者要提高对增值税法规于企业管理的重要性的认识，及时组织营改增相关税收政策的培训，尽快吃透增值税税种和相关规定，准确理解政策以及其潜在的影响。企业财务人员要仔细审核工程合同，企业也要通过培训提高会计等岗位工作人员的增值税技巧和核算能

8、力，此外，建筑施工现场要充分利互联网的网路优势，加快信息化建设进程，使会计人员实时掌握各个施工机构的财务数据