审计学原理53503

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1、审计学原理XXX一、章节辅导二、案例库三、期末复习题四、历届考题第一章总论一、审计的定义审计定义的相关问题1、审计的主体审计的主体是审计人。是指国家审计机关，内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。只有专职机构和人员所从事的审查活动，才称为审计。2、审计的客体审计的客体是被审计人，包括各级政府机关，金融机构和企事业单位等。3、审计的对象审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。4、审计的性质审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。二、审计的关系人审计的关系人是指构成一项审计

2、活动中的相互有责任关系的三方面的当事人。即审计人、被审计人、审计委托人。只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。三、审计的基本特征审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。审计的独立性是指审计机构和树人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。独立性是审计的本质特征，包括机构独立，人员独立，工作独立，经济独立。审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。审计的公正性

3、反映了审计工作的基本要求。公正性是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。四、审计与会计的关系1、审计与会计的联系审计与会计的联系表现在：两者起源密切相关；两者彼此渗透、融会；两者目的最终一致。2、审计与会计的区别审计与会计的联系表现在：产生的基础不同；职能不同；方法不同；工作程序不同。五、审计的对象和目的1、审计对象审计对象指审计的客体，即审计监督的内容和范围。审计客体特指为：国务院各部门，地方各级人民政府和财政金融机构；全民所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军，人民团体；有国有资产

4、的中外合资经营企业，中外合作经营企业，全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。六、审计的职能审计的职能是随着经济的发展而发展变化的。审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。七、审计的作用审计有两方面作用：制约性作用和促进性作用。第二章审计的分类与方法一、审计的分类（一）审计的基本分类1、按审计主体分类（1）国家审计。是指由国家审计机关依法实施的审计。（2）内部审

5、计。是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员依照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之外。（3）民间审计。是指经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受委托人委托所实施的审计。2、按审计的内容和目的分类（1）财政财务审计。是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。（2）财经法纪审计。是指被审单位贯彻执行国家财经政策，财经法纪情况所进行的专案审计。（3）经济效益审计，是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营

6、审计、管理审计、绩效审计。（4）经济责任审计，是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。（二）审计的其他分类1、按审计范围分类，可将审计分为全部审计、局部审计、专项审计。全部审计是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料或全部经济活动所进行的审计。局部审计是指对被审计单位一定时期内的部分会计资料或部分经济活动所进行的审计。专项审计是指根据特定需要或目的进行的审计。2、按审计实施时间分类,可将审计分为事前审计、事中审计和事后审计。事前审计是指对被审计单

7、位在财政财务收支或经济活动发生之前进行的审计。事中审计是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动发生的过程中进行的审计。事后审计是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动结束后进行的审计。二、审计的方法审计的方法是指完成审计任务，达到审计目的的手段。完整的审计方法体系，包括审计的基本方法和技术方法。（一）审计的技术方法包括审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。1．审查书面资料的方法（1）顺序检查法,包括顺查法和逆查法。（2）范围检查法。包括详查法和抽查法。（3）资料检查法。包括审阅法、核对法、查询法、

8、分析法。（二）证实客观事物的方法包括盘存法、调节法、观察法、鉴定法。1、盘存法，包括直接盘存法和间接盘存法。直接盘存法是指由审计人员亲自到现场盘点实物，以确定其实有数额的方法。间接盘存法是指审计人员通过观察盘点借以确定实物实有数额的方法。2、调节法是指为验证某一项目数据的正确性，使两个独立和各自分离的相关数据，通过调整而趋一致的审计方法。调节法主要应用于证实财产物资账实是否相符，证实相关数据是否趋于一致。注意调节法计算公式的内涵及运用。第三章审计组织与审计人员一、国家