《江财审计重点》word版

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1、简答1.如何理解和区分经营失败和审计失败?（1）经营失败是反映经营风险的极端情况。例如,资本投入或借给企业后,就面临着一定程度的经营风险。当企业由于经济萧条、决策失误或同行之间的竞争等原因,而使所借贷款无法归还、或使投资人期望的利益无法取得,这就是经营失败。（2）审计失败是指注册会计师由于没有遵循审计准则而形成或提出错误的审计意见。（3）出现经营失败时,审计失败可能存在,也可能不存在。2.请简要回答了解内部控制程序与控制测试程序之间的联系与区别?(1)从审计程序运用的目的来看,对内部控制取得了解的程序主要是为了评估被审计单位的内部控制是否可

2、以信赖,并据以规划审计工作;控制测试主要是为了评估被审计单位内部控制的运行是否有效,是否可以取得证据以支持被审计单位控制风险处于低水平的证据。(2)从审计程序的类型来看,对内部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制测试,控制测试的程序中重新执行程序不适用于对内部控制取得了解。(3)从审计准则的要求来看,对内部控制取得了解的程序属于必须执行的程序,而控制测试则需要根据对内部控制了解的结果来判断是否需要。(4)从二者的联系来看,对内部控制取得了解的过程中进行穿行测试等会获取有关内部控制运行的证据,可做为控制测试的证据;对内部控制取得了解的程序通

3、常可以决定是否需要执行控制测试,以及所需要执行的控制测试的性质、时间和范围。3.阐述针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施。(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。(2)分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师或利用专家的工作。(3)提供更多的督导。(4)在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。4.什么是统计抽样和非统计抽样?两者有何优点?(1)统计抽样是一种利用数学和概率统计原理,依据随机原则抽取样本,以合理保证总体中每一个项

4、目都有被抽取的机会,并据以推断总体的审计抽样方法。非统计抽样是一种主观的审计抽样方法,审计人员在确定样本规模、选取样本和评价抽样结果的过程中,主要凭借审计人员的主观标准和个人经验,个人经验和主观判断能力成为该种方法能否取得预期成效的关键。(2)统计抽样的优点:①样本规模的确定较为科学客观;②样本是随机抽取的,样本分布接近于总体分布,更具有代表性;③审计人员可以对统计抽样结果进行定量的评价;④统计抽样便于促使审计工作的规范化。(3)非统计抽样的优点:充分利用了审计人员的职业经验和主观判断,在总体规模比较小或者某些样本难以获取的情况下,采用非统

5、计抽样方法可以收到较好效果。5.简述库存现金审计的实质性程序。库存现金审计的实质性程序一般包括:①核对库存现金日记账与总账的余额是否相符;②监盘库存现金;③抽查大额现金收支;④检查现金收支的正确截止;⑤检查外币现金的折算方法是否符合规定;⑥检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露。6.什么是注册会计师法律责任?引起注册会计师法律责任的原因主要源自哪些因素?注册会计师法律责任,是指注册会计师在执行业务时,因违约、过失、欺诈给客户或其他利害关系人造成的经济损失,按照相关法律规定而应承担的法律后果。引起注册会师法律责任的原因主要源自注册会计师的违约

6、、过失和欺诈。7.如何理解和区分普通过失和重大过失?(1)普通过失(也有的称“一般过失”)通常是指没有保持职业上应有的合理谨慎而给他人造成的损失。对注册会计师而言,则是指没有完全遵循专业准则的要求执业。(2)重大过失是指没有保持职业上应有的最低限度的谨慎而给他人造成损失。对注册会计师来说,则是指根本没有遵循专业准则或专业准则的基本要求执业。例如在对应收帐款审计时,没有对其执行函证的程序。8.补充所举例子说明管理层认定、审计目标和审计程序之间的关系。管理层认定审计目标审计程序存在性资产负债表列示的存货存在实施存货监盘程序完整性销售收入包括了所

7、有已发货的交易检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账准确性应收账款反应的销售业务是够基于正确的价格和数量,计算是否准确比较(商品价目表)价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致,重新计算发票上的金额截止销售业务记录在恰当的期间比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期权利和义务资产负债表中的固定资产确实为公司所有查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单计价和分摊以净值记录应收款项检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足9.为什么注册会计师计划和执行审计以便为财务报表中是否不存在因错误或舞弊而引

8、起的的重要错报获得合理保证而不是绝对的保证?基于以下原因,注册会计师只能对合理保证而非绝对保证负责:(1)绝大部分审计证据来源于对总体样本的测试,诸如应收账款或存货。抽样不可避免